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06年注冊(cè)稅務(wù)師考試命題特點(diǎn)分析
稅法（一）
《稅法（一）》的考試題型相對(duì)穩(wěn)定，每年均采用單項(xiàng)選擇題，多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題四類題型。歷年試題總量均為90個(gè)題目，其中，單項(xiàng)選擇題40道題，多項(xiàng)選擇題30道題，計(jì)算題2道大題8個(gè)小題，綜合分析題2道大題12道小題，從歷年命題來看，具有如下特點(diǎn)：
1.全面考核又有所側(cè)重
《稅法（一）》有八章的內(nèi)容，每章的內(nèi)容都在考核范圍之內(nèi)，每章每節(jié)都有試題，覆蓋面相當(dāng)寬，但又不是平均出題。命題范圍緊扣大綱，按掌握、熟悉和了解的層次，分別占60%、30%和10%；如果對(duì)教材內(nèi)容達(dá)不到一定的熟悉程度，是難以獲得較好的成績的。
2.重要知識(shí)點(diǎn)出題覆蓋率達(dá)60%
按試題難易程度劃分，中等到難度水平的題目占60%，較易水平的占20%，較難水平的占20%.《稅法（一）》歷年考試的重點(diǎn)都是增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅這三章內(nèi)容，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)幾乎年年考，如增值稅稅額的計(jì)算、視同銷售的項(xiàng)目、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、出口退稅等，因此學(xué)習(xí)過程中要注重對(duì)知識(shí)體系的全面系統(tǒng)掌握。
3.考試的綜合性較強(qiáng)
考試越來越注重對(duì)能力的考察。這種考察，主要體現(xiàn)在綜合題上，綜合題涉及多個(gè)知識(shí)點(diǎn)，并且各個(gè)知識(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)度較高，通過對(duì)這類題目的考核，可以了解考生在掌握每個(gè)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，是否還具有融會(huì)貫通地綜合分析和綜合運(yùn)用能力。由于納稅人在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，常常會(huì)涉及多個(gè)稅種和諸多稅收政策，這就要求考生在復(fù)習(xí)中能全面理解稅收政策，做到融會(huì)貫通，能夠較好地掌握各個(gè)稅種之間的聯(lián)系和區(qū)別。
4.注重理論聯(lián)系實(shí)際
注冊(cè)稅務(wù)師考試的指導(dǎo)思想，就是要求考生在具備一定理論水平和政策水平的基礎(chǔ)上，能夠正確運(yùn)用政策去解決實(shí)際問題，因此考試著重考察考生的綜合分析能力。為了達(dá)到這個(gè)目的，命題人往往在綜合題中，給出許多信息資料，閱讀量較大，有的信息甚至是不相關(guān)的，這就是要求考生能夠從題目所給出的信息中挖掘出有用的資料，只有這樣才能打開做題的思路。
此外，《稅法一》試題的難度加大，主要表現(xiàn)在：
1.增加隱蔽考點(diǎn)
在試題的一個(gè)已知條件中包括多個(gè)考點(diǎn)，其中有顯性化的考點(diǎn)，考生都會(huì)注意，但在這背后，又有多個(gè)較隱蔽的考點(diǎn)。如2004年綜合題（一）中的第二筆業(yè)務(wù)給出的條件是，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)同樣的農(nóng)產(chǎn)品，從表面上看是要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這是顯性考點(diǎn)。由于將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)往甲廠委托其加工酒精，同時(shí)甲廠未代收代繳消費(fèi)稅，因此，許多考生可能會(huì)忽略委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定，有些考生考慮了委托加工業(yè)務(wù)的組成計(jì)稅價(jià)格，但確定材料成本時(shí)又可能忽略成本、進(jìn)項(xiàng)稅額與購進(jìn)價(jià)格的關(guān)系。
2.增加陷阱
試題中給出的已知條件有的是有用的，而有些是無用的，要求考生自己分辨取舍，如2004年綜合題（二）中的第九筆業(yè)務(wù)，納稅人用銀行存款和庫存的外購材料對(duì)A企業(yè)投資，用一塊土地和一棟廠房對(duì)B企業(yè)投資，用銀行存款、土地和廠房對(duì)外投資，不涉及流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算，這三個(gè)條件是迷惑考生的，用外購的材料對(duì)外投資屬于增值稅的視同銷售業(yè)務(wù)，要計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。
3.增強(qiáng)關(guān)聯(lián)性和綜合性
試題更注重考核注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)具備的理論水平和政策水平，要求考生能夠運(yùn)用政策去解決實(shí)際問題，加強(qiáng)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的關(guān)聯(lián)性。如2004年綜合題（一）第十筆業(yè)務(wù)，反映計(jì)入營業(yè)外支出的各種損失，包括從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米發(fā)生霉?fàn)�，發(fā)生損失38140元，由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降發(fā)生存貨跌價(jià)損失1100元，丟失過濾器一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。這些損失業(yè)在會(huì)計(jì)處理上均在營業(yè)外支出核算，但稅收制度規(guī)定卻不同。首先要按照稅法規(guī)定確定非正常損失，外購的玉米發(fā)生霉?fàn)�和外購過濾器丟失屬于稅法規(guī)定的非正常損失，而存貨跌價(jià)損失不屬于非正常損失；其次要對(duì)非正常損失外購貨物負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行正確處理。由于以原材料購進(jìn)玉米的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，因此在發(fā)生非正常損失時(shí)要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而以固定資產(chǎn)購進(jìn)的過濾器的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，未在當(dāng)期抵扣，發(fā)生損失時(shí)則不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
再如綜合題（二）給出的已知條件，幾乎囊括了一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種業(yè)務(wù)，包括原材料的購進(jìn)、原材料的領(lǐng)用、資產(chǎn)的清理、對(duì)外投資、利潤分配和從被投資分回利潤等各種業(yè)務(wù)，考生要對(duì)這些已知條件進(jìn)行有效地分析，正確運(yùn)用已知條件解答各個(gè)試題。該納稅人的上述業(yè)務(wù)涉及了流轉(zhuǎn)稅的多個(gè)稅種、多項(xiàng)政策，各個(gè)稅種之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系，這就要求考生能夠全面理解稅收政策，融會(huì)貫通地運(yùn)用各項(xiàng)稅收法規(guī)，綜合處理實(shí)際問題。其中第十一筆業(yè)務(wù)，反映了納稅人分回投資收益的會(huì)計(jì)處理，在投資收益賬戶的對(duì)應(yīng)科目反映銀行存款470000元，原材料155000元，銀行存款增加不影響流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算，只影響應(yīng)納稅額的確定，而原材料的增加除了影響所得稅外，還增加本期進(jìn)項(xiàng)稅額，從而影響應(yīng)納增值稅稅額的大小，如果考生不通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，是無法正確進(jìn)行稅務(wù)處理的。
4.加大計(jì)算量和計(jì)算過程
每年教材新增加內(nèi)容均為考試重點(diǎn)，盡管考試有一定的難度，但不過是一本書而已，所以伴隨著考試次數(shù)的增加，考點(diǎn)越來越細(xì)化，并且加大計(jì)算量，以加強(qiáng)對(duì)知識(shí)掌握熟練程度的考核。
單項(xiàng)選擇題中計(jì)算性試題的比重逐年加大，由40%增至55%以上，并且計(jì)算過程復(fù)雜，如2004年第8題：某煙廠為一般納稅人，2003年將從某國有農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)自產(chǎn)的煙葉委托甲企業(yè)加工細(xì)煙絲，收購憑證上列示的購進(jìn)價(jià)格為96800元，支付運(yùn)費(fèi)1500元（取得符合抵扣規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），支付不含稅加工費(fèi)14500元，并取得增值稅專用發(fā)票，本月收回加工的已稅煙絲，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入170200元。本月取得的相關(guān)憑證已通過認(rèn)證，該煙廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。
A.56684.71
B.62122.86
C.107744.71
D.59401.85
此題只是個(gè)1分的單項(xiàng)選擇題，但如果要選出正確答案，需要計(jì)算從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品形成的進(jìn)項(xiàng)稅額，（96800×13%=12584），購進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)形成的進(jìn)項(xiàng)稅額（1500×7%=105），接受應(yīng)稅勞務(wù)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額（14500×17%=2465），銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的增值稅[（170200×17%-（12584+105+2465）=13780]和消費(fèi)稅{[96800×（1-3%）+1500×（1-7%）+14500]÷（1-30%）]×30%=42904.71}，答案為合計(jì)（56684.71=13780+42904.71）涉及了第二、三章的內(nèi)容。一個(gè)小選擇題都需要進(jìn)行較繁瑣的計(jì)算，要占用一定時(shí)間。
多項(xiàng)選擇題中出現(xiàn)4個(gè)計(jì)算性試題，且每個(gè)考題涉及多個(gè)考點(diǎn)，如2004年第42題，某人居住地在甲地，2003年9月銷售2002年12月在乙地購買的普通住宅（買價(jià)為150000元）取得銷售收入187000元，將一臺(tái)載貨汽車出租給某單位（機(jī)構(gòu)所在地在丙地），每月租金8000元，本月承租方對(duì)汽車進(jìn)行了檢修，發(fā)生檢修費(fèi)1000元，按合同規(guī)定，從本月租金中扣除，本月實(shí)際取得租金7000元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給某機(jī)車廠（機(jī)構(gòu)所在地在丁地），取得收入36000元。下列表述正確的有（ ）
A.本月應(yīng)納營業(yè)稅2200元
B.本月應(yīng)納營業(yè)稅2250元
C.本月應(yīng)納營業(yè)稅4050元
D.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地，轉(zhuǎn)讓技術(shù)在丁地由機(jī)車廠代扣代繳
E.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地
考核點(diǎn)包括：（1）本月應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算，需要正確確定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，出租業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；（2）營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠；納稅人銷售購買的房屋，居住滿一年的，免征營業(yè)稅，未超過一年的，按差價(jià)計(jì)算營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免稅；（3）營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。
稅法（二）
《稅法（二）》試題題型分為四種，有單選題40小題40分；多選題30小題60分；計(jì)算題2小題，8個(gè)問題16分；綜合分析題2小題，12個(gè)問題24分，總計(jì)90道題，140分�？忌诖痤}卡上填涂答案，閱卷由計(jì)算機(jī)完成。
1.試題面廣，重點(diǎn)突出，題干復(fù)雜、難度大
基本涵蓋了考試大綱及指定教材所確定的考試范圍，既考核了考生掌握知識(shí)的廣度，又考核了考生掌握知識(shí)的深度，體現(xiàn)了注冊(cè)稅務(wù)師考試的特點(diǎn)。
《稅法（二）》教材共分七章，除1999年版教材為12個(gè)稅種外，2000年、2001年、2002年、2003年版教材均為10個(gè)稅種，2005年及2006年版教材均為9個(gè)稅種。其中“企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅”題量及分值情況分別為：2000年出題71小題，分值為114分，占試題比重的81.43%；2001年出題77小題，分值為121分，占試題比重的86.43%；2002年出題82小題，分值為128分，占試題比重的91.43%；2003年出題70小題，分值為110分，占試題比重的78.57%.
其余三章共涉及六個(gè)稅種（1999年為七個(gè)稅種）涉及題量及分值情況分別為：1999年出題23小題，分值為37分，占試題比重26.43%；2000年出題19小題，分值為26分，占試題比重的18.57%；2001年出題13小題，分值為19分，占試題比重的13.57%；2002年出題8小題，分值為12分，占試題比重的8.57%；2003年出題20小題，分值為30分，占試題比重的21.43%.
這種分布體現(xiàn)了突出重點(diǎn)，覆蓋面廣的特點(diǎn)。且歷年考試呈現(xiàn)出難度逐年加大的趨勢(shì)。如2000年試題相對(duì)于1999年試題難度較大，2002年試題相對(duì)于2001年度試題難度加大，主要體現(xiàn)在題干復(fù)雜、考核點(diǎn)多。在2002年，計(jì)算題第（一）題為計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅考核中，分值為8分，4個(gè)問題，每個(gè)問題4個(gè)備選答案，但在題干中直接給出條件為20個(gè)，潛在知識(shí)考核點(diǎn)10個(gè)。如何在這樣復(fù)雜的條件下，作出正確的判斷與分析，對(duì)考生來講的確是個(gè)考驗(yàn)。而且4個(gè)問題是相互聯(lián)系的，如有一處答錯(cuò)，其他幾個(gè)問題就會(huì)受影響，所以試題難度較大，得分非常不易。
2.注重測(cè)試考生的理解能力、應(yīng)用能力和職業(yè)判斷能力
這種能力的測(cè)試，主要是為了檢驗(yàn)考生是否具有成為一名注冊(cè)稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)，如是否有堅(jiān)實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，是否具備應(yīng)用基本理論實(shí)際工作中存在的復(fù)雜問題的能力。例如2000年考試卷中綜合分析題第（一）題就說明了這一點(diǎn)。在這道題中有一個(gè)考點(diǎn)涉及了某企業(yè)兩個(gè)年度的所得稅計(jì)算問題，其中對(duì)公益性捐贈(zèng)數(shù)額的確定，由于該企業(yè)1998年實(shí)現(xiàn)利潤為負(fù)16萬元，談不上捐贈(zèng)扣除的問題，因而下一年度虧損彌補(bǔ)數(shù)額也不能將公益性損贈(zèng)再考慮進(jìn)去。
這樣，企業(yè)1999年實(shí)現(xiàn)盈利，彌補(bǔ)1998年確認(rèn)的虧損以后，所得稅的計(jì)算就相當(dāng)復(fù)雜。這道試題本身知識(shí)點(diǎn)并不難，但將知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用、判斷都滲透在一起就不簡單了。再如2002年考試多項(xiàng)選擇第60題中，主要考察考生對(duì)固定資產(chǎn)的原值可進(jìn)行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。本題中，選項(xiàng)A“企業(yè)年終盤存”，主要作用是清查固定資產(chǎn)的數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，與固定資產(chǎn)本身的原值調(diào)整有沒有直接關(guān)系；選項(xiàng)E“新增加固定資產(chǎn)”，只是固定資產(chǎn)的原始定價(jià)問題，并不涉及調(diào)整問題。故只有B、C、D項(xiàng)符合固定資產(chǎn)原值調(diào)整的規(guī)定。由此可見，試題注重測(cè)試考生對(duì)知識(shí)的理解能力、應(yīng)用能力和職業(yè)判斷能力。
3.試題綜合性強(qiáng)
面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的大量涉稅行為，較強(qiáng)的綜合分析能力也是注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)具備的基本素質(zhì)之一。如2000年試卷綜合分析題第（二）題，共6個(gè)小題，涉及外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、虧損彌補(bǔ)、應(yīng)納稅所得額的確定和再投資退稅四個(gè)大方面的問題，可以說這道試題基本上覆蓋了外商投資企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的重要知識(shí)點(diǎn)；再如2002年度試卷綜合分析題第（一）題，共6個(gè)小題，涉及內(nèi)資企業(yè)所得稅中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、非公益性捐贈(zèng)、工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定及境外投資收益抵免所得稅等項(xiàng)內(nèi)容，考核內(nèi)容涵蓋面廣，從而考察了考生綜合運(yùn)用及分析能力。
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試卷的題型有：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合分析題四種類型。試卷總分140分，其中單項(xiàng)選擇題40分，多項(xiàng)選擇題60分，計(jì)算題16分，綜合分析題24分。
1.單項(xiàng)選擇題
單項(xiàng)選擇題共有40個(gè)小題，每小題1分，共計(jì)40分。要求在四個(gè)備選項(xiàng)中選出一個(gè)正確答案。一般主要涉及到財(cái)務(wù)管理中的公式、計(jì)算以及基本概念等理論知識(shí)，會(huì)計(jì)部分考核內(nèi)容主要以會(huì)計(jì)核算、基本概念以及基礎(chǔ)理論為主，其中公式、計(jì)算、會(huì)計(jì)科目的使用以及會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)分錄等是這部分中的重頭戲。一般每章內(nèi)容都會(huì)涉及，題量最少1～2個(gè)，重點(diǎn)章節(jié)最多可達(dá)5～6個(gè)。
2.多項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題共有30個(gè)小題，每小題2分，共計(jì)60分。要求在多個(gè)備選項(xiàng)中，選出2個(gè)或2個(gè)以上的正確答案。錯(cuò)選，不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。從本題主題要求看，1999年和2000年考試題中只提示有2個(gè)或2個(gè)以上的正確選項(xiàng)，也即不排除所有選項(xiàng)如ABCD都正確的可能，可以全選。但從2001年開始，試題中明確指出：“至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)”，也即至少有一個(gè)選項(xiàng)是錯(cuò)誤的，因此，不能幾個(gè)選項(xiàng)都選，如ABCD四個(gè)備選項(xiàng)中，最多只能選3個(gè)，不能全選�？忌诳荚囘^程中，一定要仔細(xì)閱讀題上要求，嚴(yán)格按規(guī)定答題，盡量避免不必要的失誤。多項(xiàng)選擇題考核內(nèi)容主要以概念、規(guī)則等理論表述為主，只有極少數(shù)的計(jì)算，另外有一些會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容。多項(xiàng)選擇題在各章中大致呈均衡分布，每章題量1～2個(gè)，重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容最多可達(dá)3～4個(gè)。
3.計(jì)算題
計(jì)算題共有兩個(gè)大題，總分16分。其中，每一大題中又有4個(gè)選擇題，每小題2分：在試題要求方面，除了1999年屬于單選和多選混合選擇外，其余年度均為單選題。
本題中一般有一個(gè)財(cái)務(wù)管理題，一個(gè)會(huì)計(jì)題。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容以計(jì)算為主，會(huì)計(jì)內(nèi)容包括計(jì)算和會(huì)計(jì)核算題。同一大題中多個(gè)選擇題之間有時(shí)有一定的前后銜接關(guān)系，有時(shí)又是彼此毫無瓜葛、很獨(dú)立的內(nèi)容。計(jì)算題一般往往分布在個(gè)別重點(diǎn)章節(jié)。近年采，隨著試題難度的加大，計(jì)算題的覆蓋面也越來越寬，不僅涉及到多個(gè)不同章節(jié)的內(nèi)容，而且出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)容相結(jié)合的趨勢(shì)。
4.綜合分析題
綜合分析題共有兩個(gè)大題，總分24分。其中，每一大題中又有6個(gè)選擇題，每小題2分。在試題要求方面，全部都是單選和多選混合選擇，錯(cuò)選不得分；少選，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。本題中一般主要以會(huì)計(jì)內(nèi)容為主，但也有個(gè)別小題涉及到財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：會(huì)計(jì)內(nèi)容包括計(jì)算、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。同一大題中多個(gè)選擇題之間有一定的前后銜接關(guān)系，個(gè)別選項(xiàng)也有單獨(dú)的內(nèi)容，可獨(dú)立解答。綜合題一般主要分布在重點(diǎn)章節(jié)，近年來，隨著試題難度的加大，綜合題的覆蓋面也越來越寬，不僅同時(shí)跨越多個(gè)不同章節(jié)的內(nèi)容，而且也出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)容的融合。
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
1.全面考核，重點(diǎn)更加突出
各年試題基本上涵蓋考試大綱所規(guī)定的范圍，全面考核應(yīng)試人員掌握知識(shí)的程度，并注意突出專業(yè)知識(shí)體系的重點(diǎn)內(nèi)容。從2003和2005年三年試題來看，考試重點(diǎn)更為突出。在2003年的試題中，全書十七章中除第十、十五、十六、十七章沒有題目外，其余各章都有，其中最少的第四章和第十三章各有1分，最多的第二章、第七章、第八章和第二章均在17分以上；2004年試題突出考核四個(gè)方面的知識(shí)：一是第六章涉稅會(huì)計(jì)核算，共有4道題目計(jì)15分；二是第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，共有6道題目計(jì)14分；三是第八章所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，共有4.9道題目計(jì)32分；四是第十二章所得稅納審查代理實(shí)務(wù)，共有2.9道題計(jì)19分。四章總計(jì)考核了17.8道題計(jì)80分，分別占到全套試題數(shù)和總分?jǐn)?shù)的68.5%和80%；2005年的命題情況與2004年的大體相當(dāng)，并且在簡答題中考核了稅收籌劃。這就要求考生在復(fù)習(xí)時(shí)必須在全面看書的基礎(chǔ)上，還要把握住重點(diǎn)內(nèi)容，避免臨考前突擊看書或通過參加“重點(diǎn)輔導(dǎo)班”，導(dǎo)求“捷徑”，盲目猜題、押題、減少考試的偶然因素。
2.注重實(shí)務(wù)操作，突出考察綜合分析能力
《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題主要考查考生對(duì)《稅法（一）》、《稅法（二）》、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收征管法、行政復(fù)議法等稅收實(shí)體法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及其他法規(guī)的綜合運(yùn)用能力，從歷年試題的考核內(nèi)容來看，與實(shí)際工作非常貼近，突出考查考生的實(shí)際操作能力及其熟練程度。試題中綜合分析題的這種特點(diǎn)非常明顯，試題案例綜合性很強(qiáng)，考核內(nèi)容不僅跨章節(jié)，而且跨科目，題量大，分值高。
比如：2004年綜合分析題（二），主要考核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅差異的調(diào)整。但試題不僅涉及工資、利息、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等納稅調(diào)整項(xiàng)目的審查計(jì)算，而且還涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的審查計(jì)算以及調(diào)賬處理等，并將這些知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用、判斷滲透到一起，突出考查考生的綜合分析能力、實(shí)際操作能力及其熟練程度。
這要求考生要牢固掌握基本理論、基本知識(shí)和基本技能，能熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)快捷解決和處理問題，否則，在有限的時(shí)間內(nèi)完成全套試題是有困難的。
3.及時(shí)檢驗(yàn)考生對(duì)新知識(shí)、新政策的更新程度
《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材，每年都增加一些新知識(shí)、新政策和新內(nèi)容，以體現(xiàn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師知識(shí)的更新要求。從六年的試題情況來看，教材中新增或變化的內(nèi)容，都是當(dāng)年命題重點(diǎn)，2006年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》增加了納稅評(píng)估、貨物運(yùn)輸發(fā)票管理以及稅及稅收籌劃的基本方法等內(nèi)容。因此今年的考生一定要對(duì)教材中修改的內(nèi)容給予關(guān)注。
稅收相關(guān)法律
1.注重考查考生的綜合分析能力
從歷年試題的命題趨勢(shì)來看，綜合分析題的內(nèi)容既涉及實(shí)體法又涉及程序法，且涉及的內(nèi)容更廣、考查的知識(shí)面更寬，注重考查考生的綜合分析能力。
在近幾年的試題中，單選題和多選題也出現(xiàn)了考查相關(guān)知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系的試題，既有橫向知識(shí)點(diǎn)的比較，又有縱向知識(shí)點(diǎn)的串聯(lián)，注重對(duì)考生知識(shí)體系的綜合考查。
2.注重考察理論與實(shí)務(wù)的聯(lián)系
在近幾年的試題中，純理論性試題和教材語言式試題逐漸減少，實(shí)務(wù)性試題逐年增多。理論與實(shí)務(wù)的結(jié)合主要表現(xiàn)為以下兩種方式：
第一、行政法律制度部分，試題內(nèi)容比較注重行政法律、法規(guī)與稅收的結(jié)合。因?yàn)椤抖愂障嚓P(guān)法律》科目的落腳點(diǎn)是相關(guān)法律與稅收的結(jié)合，特別是行政法律法規(guī)與稅收的結(jié)合。近幾年的試題充分的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，在單選題、多選題和綜合分析題中都有此類試題出現(xiàn)，且分值呈上升趨勢(shì)。
第二、民商法律試題和刑事法律制度部分的試題，有些試題題干的表述采用實(shí)際案例的形式，著重考查考生對(duì)法律條文的理解能力和運(yùn)用、分析能力。
3.重點(diǎn)突出
根據(jù)最近幾年試題內(nèi)容在各編、章的分?jǐn)?shù)分布以及命題趨勢(shì)情況分析，指定教材的內(nèi)容按照重要程度可以分為三個(gè)層次：重點(diǎn)章節(jié)、次重點(diǎn)章節(jié)和非重點(diǎn)章節(jié)。其中重點(diǎn)章節(jié)為：第一編第一章行政法、第三章行政訴訟法；第二編第一章民法；第三編第一章刑法。以2003年試題為例，在2003年的試卷中，三個(gè)層次的內(nèi)容所占的分值分別為：第一層次97分，第二層次39分，第三層次4分。由此可見，第一層次各章內(nèi)容所占的分值比重大，是考試出題的重點(diǎn)。
4.試題結(jié)構(gòu)趨于合理
2002年教材改版后，近幾年試題中各編的分值比例與指定教材的內(nèi)容多少成正比，試題結(jié)構(gòu)與教材內(nèi)容協(xié)調(diào)一致，趨于合理。綜合題的命題也與教材的內(nèi)容多少、重要程度一致。雖然2002年、2003年、2004年的試題綜合題都是在第一編出1道題、第二編出2道題、第三編出1道題，但是2003年、2004年的試題與2002年相比，綜合分析題的結(jié)構(gòu)編排更合理一些，2002年第二編民商法的兩道綜合分析題分別出自民法和民事訴訟法，沒有商法的內(nèi)容；而2003年、2004年試題都在商法部分出了綜合分析題，2003年是公司法、2004年是破產(chǎn)法，因此內(nèi)容更為全面。
5.實(shí)體法部分和新修改的內(nèi)容是考試的重點(diǎn)
通過對(duì)近幾年考試情況分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，實(shí)體法部分是程序法部分分值的2倍多，所以實(shí)體法部分是考試的重點(diǎn)。特別是教材中新修改、新增加的內(nèi)容所占有分值比重在增加。在2003年的試卷中，新修改、增加的內(nèi)容的分值為15分，所占的分值比例超過10%.
6.考試內(nèi)容以教材為主，法條為輔
考試內(nèi)容一般不超出教材范圍，但也存在直接按照法規(guī)部分命題的情況，并且這部分內(nèi)容所占的分值有所增加。雖然從2005年起教材取消了法規(guī)部分，但是教材中沒有涉獵的內(nèi)容還很有可能直接依據(jù)某一具體的法條命題，這就要求考生復(fù)習(xí)時(shí)，不但要熟讀教材，而且對(duì)法規(guī)中的一些重要的法律條文也應(yīng)了解和掌握，因?yàn)榉煞ㄒ?guī)是對(duì)教材的補(bǔ)充和延伸，所以不應(yīng)忽視。
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