開展預(yù)算審計(jì)工作

    問(wèn)題一步一步深入下去，

十二五規(guī)劃之集團(tuán)審計(jì)與稽核（2） (1)

    隨著企業(yè)的發(fā)展，公司已在慈溪、溫嶺、義烏等地設(shè)立生產(chǎn)基地，雖然全面預(yù)算管理體系去年就已開始全面推廣，但執(zhí)行效果與預(yù)想相差甚遠(yuǎn)。作為審計(jì)監(jiān)察主管，在預(yù)算管理中應(yīng)該作什么工作?

    小林把答案歸納為預(yù)算編制和執(zhí)行兩個(gè)方面：

    首先應(yīng)該明確的是，雖然預(yù)算體系運(yùn)作效果往往不如人意，但預(yù)算管理的作用不容否定。

    對(duì)預(yù)算編制主要審查以下內(nèi)容：

    1) 預(yù)算安排是否堅(jiān)持保證重點(diǎn)、兼顧一般，量入為出、留有余地，統(tǒng)籌安排、綜合平衡的原則。

    2) 預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、程序和審批手續(xù)等是否符合規(guī)定。

    3) 上年度各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)超平衡情況，跨年度費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

    4) 子公司和部門財(cái)務(wù)家底構(gòu)成及分布情況，是否存在財(cái)務(wù)部門以外的收入來(lái)源。

    對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)收入主要審查以下內(nèi)容：

    1) 按實(shí)力、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)領(lǐng)和定額、指標(biāo)分配的費(fèi)用是否準(zhǔn)確、符合規(guī)定。

    2) 彌補(bǔ)預(yù)算的歷年留用費(fèi)用、預(yù)算外收入和庫(kù)存物資是否超過(guò)規(guī)定比例。

    3) 當(dāng)年預(yù)算外計(jì)劃收入是否確有把握，彌補(bǔ)預(yù)算是否超過(guò)規(guī)定比例。

    對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出主要審查以下內(nèi)容：

    1)彌補(bǔ)預(yù)算的歷年留用費(fèi)用和預(yù)算外收入，是否主要用于補(bǔ)助定額費(fèi)用不足以解決本單位實(shí)際問(wèn)題。

    2)對(duì)下分配費(fèi)用和預(yù)留機(jī)動(dòng)費(fèi)用比例情況。

    3)是否嚴(yán)格控制會(huì)議、集訓(xùn)、高檔辦公用品、專控商品等消耗性支出，

管理資料

    對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況主要審查以下內(nèi)容：

    1)預(yù)算安排審計(jì)意見落實(shí)情況。

    2)預(yù)算追加、調(diào)減或者更改的項(xiàng)目按規(guī)定審批情況。

    3)預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)領(lǐng)和彌補(bǔ)預(yù)算的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)到位情況。

    4)經(jīng)費(fèi)、物資撥付是否及時(shí)、足額。

    5)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與事業(yè)任務(wù)完成情況。

    實(shí)踐證明，任何好的方案，如果缺乏有效的監(jiān)督，就很難達(dá)到預(yù)期的目的。因此，對(duì)預(yù)算管理而言，應(yīng)采取有力的監(jiān)督手段和保障措施。在監(jiān)督機(jī)構(gòu)上，企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部和財(cái)會(huì)部應(yīng)該履行相應(yīng)的職責(zé)，將有關(guān)信息及時(shí)反饋到集團(tuán)決策部門，以便于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較和糾偏。

    業(yè)務(wù)稽核與流程稽核

    討論還在繼續(xù)，小于是一名剛畢業(yè)的大學(xué)生，在某證券公司的審計(jì)法務(wù)部工作，他最近感到很迷茫：

    我的主要的工作職責(zé)是協(xié)助部門經(jīng)理開展財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、稽核等工作，具體負(fù)責(zé)健全集團(tuán)公司業(yè)務(wù)稽核、流程稽核等管理制度并監(jiān)督�，F(xiàn)處于實(shí)習(xí)階段，在公司內(nèi)部各部門和營(yíng)業(yè)部輪崗，感到稽核工作千頭萬(wàn)緒，對(duì)勝任這份工作心中一點(diǎn)底子也沒有。

    大家都很關(guān)心小于的問(wèn)題，小林和幾個(gè)顧問(wèn)討論了一下，回了一封郵件：

    小于，你好!你面臨的問(wèn)題在職場(chǎng)新人中并不少見，而且稽核工作本身對(duì)從業(yè)人員要求很高，要求具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、投資、法律等綜合知識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有深刻了解和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，通曉企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，精通企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，有較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)、溝通、協(xié)調(diào)能力以及強(qiáng)烈的事業(yè)心。

    對(duì)工作的開展，提出以下兩點(diǎn)建議：

    1、強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

    “哪里有業(yè)務(wù)，哪里就要有稽核”，稽核的工作性質(zhì)，決定了稽核人員不僅業(yè)務(wù)知識(shí)要全面，而且還必須具備一定的超前防范意識(shí)和豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。