增資款的賬務(wù)處理

企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶(hù)，停留在該賬戶(hù)時(shí)，要計(jì)入“銀行存款增資臨時(shí)款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶(hù)或一般賬戶(hù)時(shí)再入賬?

企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開(kāi)立臨時(shí)賬戶(hù)進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。

借：銀行存款臨時(shí)戶(hù)

貸：其他應(yīng)付款

等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶(hù)，撤銷(xiāo)臨時(shí)戶(hù)：

借：其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本

借：銀行存款基本戶(hù)

貸：銀行存款臨時(shí)戶(hù)

房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)

房地產(chǎn)代理公司是收取賣(mài)房傭金的，請(qǐng)問(wèn)如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?

房地產(chǎn)代理公司收取的賣(mài)房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開(kāi)具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí))：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷(xiāo)售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)收入時(shí)’同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

公司發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用

簡(jiǎn)化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營(yíng)、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。

銀行承兌匯票處理

我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么請(qǐng)問(wèn)我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?

您的理解不對(duì)。即使不開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

將該銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等

貸：應(yīng)收票據(jù)

包裝物核算

在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷(xiāo)售是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我的疑問(wèn)是：不是還說(shuō)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用的嗎?

企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。

生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”;

隨同產(chǎn)品一起**，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷(xiāo)售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品**但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”;出借的包裝物，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)付款

退回押金：

借：其他應(yīng)付款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

對(duì)于逾期未退的包裝物，首先將押金沒(méi)收相當(dāng)于是將包裝物賣(mài)掉：

借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金入賬)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)[押金/1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

其他業(yè)務(wù)收入

[押金/(1+增值稅稅率)]

涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 [押金/(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅[押金/(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

對(duì)于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來(lái)收取的押金相對(duì)于**來(lái)講金額較小，要加收一部分押金，對(duì)于該部分加收的押金，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。

收到押金時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：

借：其他應(yīng)付款(加收的押金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)[加收的押金/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅[加收的押金/(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅率]

營(yíng)業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：

借：原材料(按其殘料價(jià)值)

貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)

或：銷(xiāo)售費(fèi)用(出借包裝物)。

成本加成合同的賬務(wù)處理

請(qǐng)問(wèn)成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。

1，建設(shè)方的處理：

按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：

發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)：

借：工程施工合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

工程施工合同毛利

完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工合同成本

毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?

輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正常可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：

外購(gòu)貨物時(shí)：

借：原材料(庫(kù)存商品)

應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

次月允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

[全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理]