3、審計報告階段

　　①、分析、整理、復(fù)核審計工作底稿。 由于分配審計客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠現(xiàn)場收集到資料了解公司的財務(wù)狀況�；氐剿�里再分析、整理工作底稿、出具審計報告。

　�、�、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿。

　　③、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位。所里初稿定了時，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協(xié)調(diào)。

　�、堋�審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計報告。 審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進(jìn)行再一次審查。

　�、�、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審計單位，由被審計單位簽收。

　�、蕖�對審計結(jié)果的落實情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計。

　　⑦、在審計項目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。

　　2.2.2審計工作底稿專題培訓(xùn)

　　審計底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。

　　審計工作底稿的作用：注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，審計報告編制的基礎(chǔ)，對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。有助于項目組計劃和實施審計工作;便于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆�律法�?guī)或其他要求實施外部檢查。

　　2、使用的行業(yè)規(guī)范

　　《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號-審計工作底稿》

　　《獨立審計具體準(zhǔn)則第1號-年度會計報表審計》

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計計劃及其實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。 ——《獨立審計基本準(zhǔn)則》第十五條

　　審計工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 ——《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號》第二條

　　3、審計工作底稿的種類

　�、�、綜合類工作底稿:注冊會計師在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。

　　②、業(yè)務(wù)類工作底稿：注冊會計師在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。

　�、邸�備查類工作底稿：注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。

　　4、審計工作底稿的基本內(nèi)容

　　被審計單位名稱

　　審計項目名稱

　　會計期間或截止日

　　審計過程記錄

　　審計標(biāo)識

　　審計結(jié)論

　　索引號及頁次

　　編制者姓名及編制日期

　　復(fù)核者姓名及復(fù)核日期

　　其他應(yīng)說明事項

　　5、審計工作底稿的勾稽關(guān)系

　　各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關(guān)系，通過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入;

　　各會計報表項目之間審計工作底稿的勾稽關(guān)系，通過交叉索引及備注說明等形式反映;

　　各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系，通過審計差異調(diào)整表和試算平衡表反映。

　　6、審計工作底稿的三級復(fù)核

　　項目經(jīng)理(或項目負(fù)責(zé)人)--詳細(xì)復(fù)核，對業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁復(fù)核;部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)--一般復(fù)核，對重要會計帳項、重要審計程序、審計調(diào)整事項復(fù)核;主任會計師(或合伙人)--重點復(fù)核。

　　2.3培訓(xùn)小結(jié)

　　這次的崗前培訓(xùn)，雖然培訓(xùn)的時間并不是很長，但是對于我們這些剛步入工作崗們的學(xué)生來說，確實是收益蠻大，從本次的培訓(xùn)中我學(xué)到了很多有關(guān)審計的知識。

　　在學(xué)習(xí)中，經(jīng)理的一席話，讓我們深思。好高騖遠(yuǎn)是我們這一代人的通病，總以為大學(xué)畢業(yè)應(yīng)該找一個好的單位，干一份體面的工作。可現(xiàn)實的殘酷很快讓我們的夢想破滅了�；仡^看看我所經(jīng)歷的路，才知道腳踏實地才是真。一步一個腳印才能走向成功。

　　因此真正靜下心來，從小事做起。一件一件抓落實，一項一項抓成效，干一件成一件，積小勝為大勝，養(yǎng)成腳踏實地、埋頭苦干的好習(xí)慣。辦公室的工作千頭萬緒，任務(wù)雜。不僅要一絲不茍地對待，更要突出重點，抓住關(guān)鍵，從大處著眼，從細(xì)處著力，尤其對于我們會計工作人員，更要細(xì)心、仔細(xì)。做好工作更要盡心盡力、盡職盡責(zé)，嚴(yán)格要求，主動適應(yīng)工作的需要。

　　3.實習(xí)內(nèi)容

　　3.1開始階段

　　剛進(jìn)入公司，由于之前沒有接觸過會計和審計相關(guān)的業(yè)務(wù)，經(jīng)過初步的培訓(xùn)之后經(jīng)理給我安排的第一項任務(wù)就是學(xué)習(xí)以前年度的工作底稿。這時我才發(fā)現(xiàn)，原來審計并不是一個籠統(tǒng)的概念，它還可細(xì)分為很多種，如年度審計、專項審計、外審、匯審等等，其中最普遍的自然是年度審計。

　　雖然審計種類不同，但其底稿的格式都大同小異，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計。前三項的內(nèi)容都基本相似，所以價值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。它都會按照財務(wù)報表的各個科目的順序一個一個排下來，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，然后還有收入和稅費等等。每一個科目的主要內(nèi)容又包括實質(zhì)性程序、導(dǎo)引表、審定表、明細(xì)表以及從被審計單位取得的各種審計證據(jù)。當(dāng)時就很疑惑，是否每一個會計科目都需要審計呢?后來通過經(jīng)理的指點得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務(wù)報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。

　　在學(xué)習(xí)了幾天的工作底稿之后，協(xié)助文檔整理工作，整理上半年審計、驗資等業(yè)務(wù)工作底稿，在整理的同時觀察底稿的構(gòu)成、具體審計程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容。雖然沒有實際接觸年報審計工作，但在文檔整理時，也翻閱了許多工作底稿，對底稿的構(gòu)成，審計等業(yè)務(wù)程序的控制，實施所有審計程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解，另外觀察了分析程序的步驟，對于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。

　　3.2參與年報審計工作

　　3.2.1項目簡介

　　年報審計即年度財務(wù)會計報告審計, 是指注冊會計師依法接受委托，按獨立審計準(zhǔn)則的要求，對被審計單位的年度財務(wù)會計報告實施必要的審計，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并對年度財務(wù)會計報告發(fā)表審計意見。

　　在經(jīng)過公司的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)以前年度的審計底稿之后，我迎接來了我的第一個審計項目。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分行委托的年度報表審計，我們小組由一個注冊會計師帶領(lǐng)四個助理人員，進(jìn)行天門地區(qū)的年報審計項目，這次分配的一共有25家單位。

　　3.2.2現(xiàn)場審計工作

　　在與中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行的相關(guān)負(fù)責(zé)人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ扉T進(jìn)行現(xiàn)場審計。在與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量事宜之后，由于需要審計的單位比較多，時間比較緊，我們決定先進(jìn)行現(xiàn)場的抽取工作，再來出具審計報告和編寫審計底稿。

　　第一次去的公司是天門某棉花集團公司，其中我們所要收集對方提供的一些基本資料包括：公司簡介、章程、財務(wù)管理制度、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況調(diào)查表、會計政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點問答表等以及本年度的會計報表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單借款合同增值稅納稅申報表及稅率最近一期驗資報告、2010年審計報告、固定資產(chǎn)明細(xì)表、2011年底存貨盤點表等等。這些資料都是在出具審計報告之時所要進(jìn)行參考的。

　　我所分配的主要工作是查看負(fù)債類的試算平衡表和抽查憑證。以前都沒有做過相關(guān)業(yè)務(wù)，感覺當(dāng)時學(xué)習(xí)的審計工作底稿都忘了，都不知道怎么入手了。于是虛心請教同事，她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對照上期的審計報告和2011年末的資產(chǎn)負(fù)債表看哪些科目有沒有發(fā)生變化，對于變化的科目我們先做個標(biāo)記，再按發(fā)生的科目余額填列到審計底稿上去，我們需要填寫審計程序表、余額表、檢查表等，審定表再根據(jù)出具具體的審計報告來填寫。其中審計底稿一些都是設(shè)定好公式的，數(shù)據(jù)一輸入結(jié)果就出來了。

　　盤點是審計工作中一項很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤點和存貨盤點�，F(xiàn)金盤點一般都比較簡單，我們一般選擇在一天工作開始或結(jié)束時，由公司的出納進(jìn)行盤點，財務(wù)總監(jiān)和審計人員進(jìn)行監(jiān)督，并填寫現(xiàn)金盤點表。我們當(dāng)盤點日和審計截止日都不一致的這時候需要進(jìn)行倒推，達(dá)到與賬面值一致。

　　我們對于企業(yè)的銀行存款情況我們需要查看它的銀行存款明細(xì)賬，還要查看銀行對賬單，對于不相符的賬戶還需要填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于一些金額較大的賬戶還需填寫銀行詢證函，看單位的銀行存款否屬實。

　　第一次存貨盤點去的是在天門的一家棉花集團的子公司里，它主要生產(chǎn)皮棉、紡紗等。剛開始的時候根本盤點自己需要做些什么，后來有請教了一下同事，先讓單位的會計給我們導(dǎo)出公司的存貨相關(guān)情況，我們在根據(jù)具體的進(jìn)銷情況進(jìn)行盤點，好在我盤點的那組是產(chǎn)成品，數(shù)量上比較容易判斷，其中在盤點的時候還是能夠發(fā)現(xiàn)實際存貨余盤點數(shù)目有相差，同時也很高興自己學(xué)會了新的一樣?xùn)|西。