年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬對賬、結(jié)清舊賬和建立新賬項等工作。教育事業(yè)單位在年度結(jié)束時，都應(yīng)進行年終結(jié)賬工作，以便為編制年終決算作好準備，也為下年度的會計工作做準備。

(一)年終轉(zhuǎn)賬

在年度結(jié)束之前，按會計制度規(guī)定和有關(guān)會計賬戶之間的相互關(guān)系，對有些賬目的會計記錄，應(yīng)從本賬戶的借方或貸方，轉(zhuǎn)到另外有關(guān)賬戶的貸方或借方，以求出另外有關(guān)賬戶的實際記錄，同時，也使本賬戶的借方和貸方發(fā)生額持平，沒有余額，這樣的會計處理過程稱為年終轉(zhuǎn)賬。

按要求，應(yīng)該進行年終轉(zhuǎn)賬的會計賬戶主要是指各種收入和支出賬戶。為了核算年終結(jié)余，應(yīng)當(dāng)將各種收入賬戶和各種支出賬戶結(jié)清，轉(zhuǎn)入結(jié)余性賬戶，以便求出實際結(jié)余額。

在進行年終轉(zhuǎn)賬時，首先，求出各有關(guān)賬戶的借方或貸方本期發(fā)生額合計數(shù)。其次，是將所有賬戶的借方合計或貸方合計編制“本期發(fā)生額試算平衡表”，進行試算平衡。最后，再編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證，進行轉(zhuǎn)賬沖轉(zhuǎn)，記入有關(guān)結(jié)余性賬戶。

(二)年終對賬

所謂對賬是指將賬簿中的會計記錄進行核對，從中發(fā)現(xiàn)差異，并進行糾正錯誤記錄的核對方法。

在大量繁多的會計記錄中，難免有這樣或那樣的記錄錯誤，對這些可能存在的錯誤，進行查找和改錯，必須采用核對的方法進行處理，通過對賬，達到發(fā)現(xiàn)錯誤，進而糾正錯誤，證明賬簿記錄正確、真實的目的。

對賬工作一般應(yīng)從以下幾個方面進行核對：

1.賬證核對。

賬證核對是指各種賬簿中記錄的有關(guān)內(nèi)容，與原始憑證和記賬憑證記錄的內(nèi)容進行核對，以確保賬證相符。賬證核對是在結(jié)賬之前，為檢查賬簿記錄是否與會計憑證的記錄相符，而必須做的一項檢查核對工作。

2.賬賬核對。

賬賬核對是指根據(jù)各種賬簿之間的勾稽關(guān)系，將有關(guān)內(nèi)容進行相互核對。主要包括：

(1)總分類賬戶各賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計應(yīng)該相等。

(2)總分類賬戶各賬戶的期末余額與所屬明細分類賬戶期末余額之和應(yīng)保持一致。

(3)現(xiàn)金和銀行存款日記賬的期末余額應(yīng)與其相應(yīng)的總分類賬戶期末余額保持一致。

(4)會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)同財產(chǎn)物資保管部門的登記記錄進行核對，其余額應(yīng)該保持一致。

3.賬實核對。

會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬戶的記錄和各種財產(chǎn)物資保管部門的會計記錄，應(yīng)當(dāng)和實際實物進行核對，使其賬面余額同實際庫存數(shù)額保持一致。主要內(nèi)容包括：

(1)現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)和實際庫存數(shù)保持一致。

(2)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)當(dāng)與開戶銀行開列的“對賬單”進行核對。

(3)各種材料、物資明細分類賬的賬面余額應(yīng)當(dāng)與有關(guān)實物的庫存數(shù)保持一致。

(4)應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細分類賬的賬面余額，應(yīng)當(dāng)與債務(wù)、債權(quán)人的賬面余額保持一致。

會計單位只有在進行了必要的對賬工作之后，才可以結(jié)清舊賬，建立新賬。

(三)結(jié)清舊賬

結(jié)清舊賬包括對無余額賬戶的結(jié)清和有余額賬戶的結(jié)清兩部分。對年末無余額賬戶的結(jié)清，是在結(jié)出這些賬戶的全年累計總額之后，在其下面劃雙紅線表示本賬戶全部結(jié)清。對有余額賬戶的結(jié)清是在“全年累計數(shù)”行下“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示將年終余額全部轉(zhuǎn)入新賬，舊賬已全部結(jié)清。

(四)建立新賬

根據(jù)賬簿使用辦法規(guī)定，每年開始會計工作之前，應(yīng)建立新賬，以承接上年余額，繼續(xù)本年度會計記錄。

在新會計年度會計工作開始之前，應(yīng)根據(jù)上年度編制的“本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表”，以及有關(guān)明細賬等詳細記錄，直接記人新年度有關(guān)的總賬和明細賬，作為“期初余額”并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以表示新年度的“期初余額”是在上年度結(jié)余的基礎(chǔ)上連續(xù)記錄的。在有關(guān)總賬賬簿和明細賬賬簿的第1頁中，要做好有關(guān)記錄，并加蓋單位公章和記賬人員私章，以示正式啟用新賬。

實行會計電算化的單位，年終結(jié)賬工作，應(yīng)按會計電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

[事業(yè)單位年底如何結(jié)賬]