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我國(guó)與逾70國(guó)簽協(xié)議 部分境外收入免雙重征稅
北上內(nèi)地工作置業(yè)的香港澳門(mén)人士的個(gè)人所得稅抵扣問(wèn)題正受到越來(lái)越多的關(guān)注。有關(guān)專家日前指出，我國(guó)已與70多個(gè)國(guó)家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，無(wú)論是港人、外籍人士，還是自境外取得收入的內(nèi)地居民，都應(yīng)該了解自身所享受的稅收待遇，避免雙重征稅。
香港、內(nèi)地居民個(gè)稅可抵免
國(guó)家稅務(wù)總局1998年2月印發(fā)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》，在《關(guān)于消除雙重征稅》一章中明確指出，內(nèi)地居民從香港特別行政區(qū)取得的所得，在港繳納的稅額允許在對(duì)該居民征收的內(nèi)地稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照內(nèi)地稅法和規(guī)章計(jì)算的內(nèi)地稅收數(shù)額。而香港居民從內(nèi)地取得的所得，在內(nèi)地繳納的稅額允許在對(duì)該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計(jì)算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓解釋說(shuō)，《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)稅的納稅人分為居民納稅人與非居民納稅人兩種。居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。而非居民納稅人，僅就從中國(guó)境內(nèi)取得的所得依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件，在內(nèi)地工作的香港居民，其取得的由香港企業(yè)支付并且不是由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的工資薪金，如果該個(gè)人在中國(guó)內(nèi)地連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183天，則無(wú)須在中國(guó)內(nèi)地納稅。如果超過(guò)183天，則應(yīng)就其在中國(guó)內(nèi)地工作期間由香港企業(yè)支付的工資薪金和由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金合并計(jì)算所得，在中國(guó)內(nèi)地繳納個(gè)人所得稅。
納稅人可依據(jù)協(xié)定合理籌劃稅收
目前，我國(guó)已經(jīng)與70多個(gè)國(guó)家正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議。內(nèi)地居民也可利用有關(guān)規(guī)定合理籌劃自己的稅收。專家認(rèn)為，了解居住國(guó)和中國(guó)有沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定；稅收協(xié)定適用的范圍和稅種、稅收協(xié)定中消除雙重征稅的措施，有利于保護(hù)自己的合法利益。
據(jù)了解，北京大學(xué)一位教授就應(yīng)用中日稅收協(xié)定使自己在日本取得的講課費(fèi)享受了免稅待遇。兩年前，該教授到日本講學(xué)獲得一筆講課費(fèi)。該教授回國(guó)后當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求其就講課費(fèi)繳納個(gè)人所得稅。該教授查閱了中日稅收協(xié)定。協(xié)定明確，締約雙方的教師、研究人員到對(duì)方進(jìn)行講學(xué)、教學(xué)或研究，從第一次到達(dá)之日起停留時(shí)間不超過(guò)三年的，該締約國(guó)應(yīng)對(duì)其講學(xué)、教學(xué)或研究取得的報(bào)酬免予征稅。即該教授在日本講學(xué)取得的報(bào)酬，在日不需繳稅。而根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅所得可免納個(gè)人所得稅，因此，該教授的收入如果能提供合法的收入證明，即屬于講學(xué)的收入，在中國(guó)也可以免稅。
專家認(rèn)為，跨國(guó)投資、經(jīng)營(yíng)需要及時(shí)了解相關(guān)稅收征管信息，才能既維護(hù)自己的合法利益，又避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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