亚洲免费人人妻人人,cao78在线视频,福建一级毛片,91精品视频免费观看,高清另类图片操逼,日本特黄特色大片免费看,超碰欧美人人澡曰曰澡夜夜泛

論風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

時(shí)間:2023-05-01 15:47:55 財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

論風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

[提要]自20世紀(jì)80年代以來(lái),為適應(yīng)高度風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的需要,在以美國(guó)為代表的西方,產(chǎn)生了一種名為“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”(Risk-basedAuditing)的審計(jì)模式,并在“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣泛采用。本文擬在研究國(guó)外資料的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐,向各位同行介紹風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思想基礎(chǔ)、基本程序等問(wèn)題。

一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思想基礎(chǔ)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn),在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上,決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。這一方法模式最顯著的特點(diǎn)是,將客戶置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,運(yùn)用立體觀察的理論來(lái)判斷影響因素,從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營(yíng)方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平,并把客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去。此外還有一個(gè)特點(diǎn)就是,明確確認(rèn)在為審計(jì)測(cè)試選擇一個(gè)樣本,企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的商業(yè)環(huán)境,對(duì)報(bào)表余額的真實(shí)性和公允性給予審計(jì)評(píng)價(jià)等都可能存在風(fēng)險(xiǎn),并把這種意識(shí)貫穿到審計(jì)的全過(guò)程,從而在審計(jì)過(guò)程中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上,并通過(guò)各種審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行,把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的水平。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思想基礎(chǔ)主要運(yùn)用了我國(guó)的孫子兵法中諸如“凡事予則立”、“仗不打就贏”等思想,即由上而下,由宏觀而微觀,用評(píng)估的方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表加以評(píng)價(jià),預(yù)先決定客戶的重大性范圍和目標(biāo)。在具體審計(jì)時(shí),它把審計(jì)基礎(chǔ)工作大量地放在對(duì)客戶營(yíng)業(yè)過(guò)程的調(diào)查,對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測(cè)試,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和客戶的操作程序、審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上,從而使期末需要審查的結(jié)果,在期初和期中得到判斷。也就是說(shuō),通過(guò)了解、觀察、分析、評(píng)估來(lái)確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn),做到仗還未打,已有八分勝券。這也是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因所在。

二、風(fēng)險(xiǎn)因素分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想明了審計(jì)活動(dòng)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn),首要任務(wù)便是尋找與審計(jì)自身活動(dòng)和環(huán)境相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)因素。這點(diǎn)在目前并沒(méi)有得到應(yīng)有的認(rèn)識(shí),在現(xiàn)時(shí)證券市場(chǎng)發(fā)展階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不會(huì)去假設(shè)這種責(zé)任。因此,大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏了解。但證券市場(chǎng)已發(fā)生的多起審計(jì)案件應(yīng)當(dāng)使我們警醒。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明了可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,以使制訂的審計(jì)計(jì)劃更為有效,這樣的審計(jì)結(jié)論更為可靠。除了遵循職業(yè)道德、審計(jì)技術(shù)和方法外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須關(guān)注以下可能導(dǎo)致審計(jì)失敗的因素:

1.關(guān)于企業(yè)所在行業(yè)的因素。主要有:(1)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè);(2)迅速增長(zhǎng)的行業(yè),如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè);(3)大量營(yíng)業(yè)失敗存在并且衰退的行業(yè);(4)國(guó)家化趨勢(shì)的行業(yè);(5)政治、環(huán)境或其他原因?qū)е碌男袠I(yè)法律限制(如擴(kuò)張限制、生產(chǎn)限制)。

2.關(guān)于企業(yè)所在地區(qū)的因素。主要有:(1)處于政治不穩(wěn)定性的地區(qū);(2)在有貿(mào)易限制或有爭(zhēng)議的國(guó)家或地區(qū)有大量的銷售或其他活動(dòng);(3)缺乏適當(dāng)?shù)慕煌ㄔO(shè)施的地區(qū)。

3.與員工、組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式有關(guān)的因素。主要有:(1)專制的高級(jí)管理人員、無(wú)效的董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì);(2)管理人員行為超出重要內(nèi)部控制的可能性;(3)存在與報(bào)告業(yè)績(jī)或與某一明確的高級(jí)管理人員有權(quán)控制的業(yè)務(wù)有關(guān)的分紅報(bào)酬;(4)高級(jí)管理人員財(cái)務(wù)困難的可能性;(5)重要的訴訟,特別是在股東和管理人員之間的;(6)極其樂(lè)觀的盈利預(yù)測(cè);(7)復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu),這種復(fù)雜性與公司的經(jīng)營(yíng)或規(guī)模明顯不匹配;(8)極度分散管理加上極其分散的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);(9)低下的人事制度,要求超時(shí)工作或取消假日;(10)財(cái)務(wù)總監(jiān)或董事等主

[1] [2] [3] [4] [5] 

【論風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)】相關(guān)文章:

論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范04-30

論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范04-26

淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)04-28

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文04-28

論審計(jì)假設(shè)04-27

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之比較04-30

高;A(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與預(yù)防對(duì)策的論文04-29

重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范04-30

論風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中的科技風(fēng)險(xiǎn)04-30

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的再認(rèn)識(shí)04-27