- 相關(guān)推薦
稅收中性：一個(gè)理論經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析
一、效率與公平：對(duì)稅收中性含義的探討就最初的含義而言，所謂稅收中性是指在不存在收入分配問(wèn)題或該問(wèn)題已經(jīng)解決了的前提下，探討征稅如何不構(gòu)成對(duì)人們行為的扭曲。那些不會(huì)引起商品相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化從而不改變納稅人行為的稅收被認(rèn)為是中性的。其目的在于使超額負(fù)擔(dān)最小化。從其政策主張看，它相信個(gè)體的選擇是有效率的，主張減少來(lái)自稅收的外部干預(yù)。正是在這一基礎(chǔ)上人們認(rèn)為稅收中性思想濫觴于古典經(jīng)濟(jì)學(xué)鼻祖亞當(dāng)•斯密。
在對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理中發(fā)現(xiàn)，稅收中性的實(shí)現(xiàn)方式實(shí)際上是沿著這樣兩條思路展開(kāi)的：一是對(duì)效率原則的強(qiáng)調(diào)，即征稅有可能帶來(lái)效率損失，由此而要求政府征稅應(yīng)盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)個(gè)體行為的不正常干擾，一個(gè)理想的稅收制度應(yīng)是超額負(fù)擔(dān)最小的制度，其評(píng)價(jià)依據(jù)是課稅對(duì)消費(fèi)選擇和生產(chǎn)決策的影響程度；二是對(duì)普遍原則的強(qiáng)調(diào)，即“對(duì)價(jià)值增值普遍征稅，也就是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按統(tǒng)一稅率普遍征稅�！睆摹翱床灰�(jiàn)的手”這一前提出發(fā)，稅收作為政府管理國(guó)家經(jīng)濟(jì)的一種手段，很難避免對(duì)市場(chǎng)機(jī)制效率構(gòu)成損害，這已為馬歇爾有關(guān)超額負(fù)擔(dān)的精彩分析所證實(shí)。關(guān)鍵是如何減少損失，普遍原則反對(duì)差別課稅的原因即在于此。在上述認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，人們明確提出政府征稅應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)資源配置作用保持中性的主張。
從增值稅的角度考察稅收中性或許是有意義的，本世紀(jì)20年代所出現(xiàn)的增值稅是由銷(xiāo)售稅衍變而來(lái)的，它“是以企業(yè)所生產(chǎn)的商品或服務(wù)的市場(chǎng)增值額為課稅對(duì)象的一種稅�！眾W克蘭認(rèn)為，“由于只對(duì)增值而不是對(duì)全部收入征稅，增值稅避免了許多形式的銷(xiāo)售稅所具有的多階段征稅的特點(diǎn)，即消除了在銷(xiāo)售的中間環(huán)節(jié)和最終環(huán)節(jié)對(duì)同樣的投人重復(fù)征稅�！陛^之公司利潤(rùn)稅，增值稅更符合利益原則，不僅使企業(yè)在稅負(fù)方面更為平等，而且可以促進(jìn)企業(yè)提高效率。同時(shí)，增值稅更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和保持國(guó)際收支的穩(wěn)定。顯然，增值稅以其自身的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，與中性稅收所要求的效率原則和普遍原則是相契合的。仔細(xì)觀(guān)察下來(lái)，在以所得稅為主體稅種的國(guó)家中，由以所得為基礎(chǔ)的稅制向以消費(fèi)為基礎(chǔ)的稅制轉(zhuǎn)變，已成為一種基本趨勢(shì)。其中，尤其是要求實(shí)行增值稅的呼聲最大。而大多已采用增值稅的國(guó)家中，增值稅已成為永久性稅種。增值稅所以受到如此廣泛的重視，從根本上說(shuō)還是源于人們對(duì)“稅收中性”思想的認(rèn)同，對(duì)效率原則的追求。
增值稅又不可避免地有著自己的缺陷，其“中性”的實(shí)現(xiàn)程度與其稅制要素的安排直接相關(guān)，不同的要素安排方式對(duì)資本積累的激勵(lì)作用是不相同的。當(dāng)然，最致命的是采用增值稅，很可能會(huì)因管理成本和繳付成本的提高而導(dǎo)致公共部門(mén)的擴(kuò)大。然而，又有哪一個(gè)稅種是完全沒(méi)有缺陷的呢？相對(duì)而言，在既定的約束條件下，采用增值稅可以在促進(jìn)稅收增加的同時(shí)又使超額負(fù)擔(dān)最小化，從一個(gè)比較完整的意義上體現(xiàn)出中性稅收思想的理念�；蛟S，奧克蘭是正確的，“增值稅能否推行的關(guān)鍵在于政治方面，而不在經(jīng)濟(jì)方面。”人們因偏好的不同對(duì)利益的理解。對(duì)利益最大化的追求是有區(qū)別的。
二、稅收中性
[1] [2] [3]
【稅收中性：一個(gè)理論經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析】相關(guān)文章：
當(dāng)前理論經(jīng)濟(jì)學(xué)的比較分析04-28
Ds→φπ的理論分析04-29
電場(chǎng)對(duì)中性氣體強(qiáng)化傳熱的數(shù)值分析04-29
知識(shí)網(wǎng)絡(luò)形成的理論基礎(chǔ)-一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角04-27
中性04-29
營(yíng)銷(xiāo)理論的演進(jìn)及分析04-29