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淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

時(shí)間:2023-05-01 07:40:19 管理制度 我要投稿
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淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

經(jīng)營管理

淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)控制度是任何企業(yè)制度的重要組成部分,內(nèi)控是企業(yè)保持健康、持續(xù)發(fā)展的保證,內(nèi)控的價(jià)值在于自我更新和自我監(jiān)控,作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行,健全的內(nèi)部控制制度就顯得更為重要和緊迫了。面對變化莫測的外部環(huán)境,如果商業(yè)銀行無法有高效有序的內(nèi)控行為,無法有效地“控制”自己使自己的行為盡量理性,就很難處理好日常的業(yè)務(wù)。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全

目前我國商業(yè)銀行尚未建立起符合現(xiàn)代銀行制度的公司法人治理結(jié)構(gòu),自我約束和自我發(fā)展機(jī)制需要進(jìn)一步完善。(二)尚未建立良好的內(nèi)控文化和內(nèi)控體系

商業(yè)銀行尚未形成包括管理理念、經(jīng)營風(fēng)格、職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配體系和人力資源管理等內(nèi)容的內(nèi)控文化,特別是基層機(jī)構(gòu)還不能充分把握風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的理念。內(nèi)控制度的全www.wenku1.com面性、系統(tǒng)性和有效性不夠,尚未形成科學(xué)、健全的內(nèi)部控制體系。

(三)控制行為分散,控制措施不到位控制行為分散表現(xiàn)為:風(fēng)險(xiǎn)管理分散于各部門,銜接和制約不充分,集中與統(tǒng)一欠缺;已有的內(nèi)控制度大多體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制原則,流程管理和系統(tǒng)管理薄弱,內(nèi)部控制的各類規(guī)章制度數(shù)量龐大,又分散于各類文件中,缺乏系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性、整合性;工作中存在界限不清、職責(zé)不明的現(xiàn)象。(四)有序、有效的信息交流機(jī)制尚未建立

商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)部門在行使職能時(shí)職責(zé)不夠明晰,協(xié)調(diào)與制約機(jī)制不足影響了信息與政策傳導(dǎo)的效率。信息數(shù)據(jù)不能很好地滿足決策與經(jīng)營的需要,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及風(fēng)險(xiǎn)控制上還需進(jìn)行功能改進(jìn)。突出表現(xiàn)在很多的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)在第一時(shí)間內(nèi)只能有個(gè)別業(yè)務(wù)部門有所意識(shí),如果這種意識(shí)不能及時(shí)向整個(gè)商業(yè)銀行各部門得到明確有效的傳達(dá)和預(yù)警,肯定會(huì)影響對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和導(dǎo)致更大程度的損失。

二、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的措施

對于加強(qiáng)內(nèi)控體系這項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致的系統(tǒng)工程建設(shè)來講,只有建立良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控理念,及時(shí)采取切實(shí)有效的內(nèi)控措施,才能最大限度防范由此產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn),確,F(xiàn)代商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

李建忠

徐詠梅

(一)樹立內(nèi)控理念和完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)

首先,在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工中普及

內(nèi)控知識(shí),樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)控理念。20世紀(jì)末,美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(COSO)提出的《內(nèi)部控制———整體

架構(gòu)》

專題報(bào)告(也稱COSO報(bào)告)是國際公認(rèn)的較為成熟的內(nèi)部控制理論。中國人民銀行于2002年頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》基本上采用了該報(bào)告的理論框架。商業(yè)銀行各級(jí)分支行要組織開展以COSO報(bào)告為基本理論框架的內(nèi)控知識(shí)普及活動(dòng),以提升現(xiàn)代銀行內(nèi)控理念,而不能僅僅把內(nèi)控體系建設(shè)放在會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)核對、制度稽查的較低層次上。

其次,應(yīng)動(dòng)態(tài)完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)。COSO報(bào)告表明,內(nèi)部控制不是一套機(jī)械的制度規(guī)定,而是對經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過程。銀行經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求內(nèi)控的重點(diǎn)、手段、方式等隨之變化。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展以及管理要求的不斷提高,以前制定的某些內(nèi)控制度已不完全適應(yīng)變化了的現(xiàn)實(shí)情況,形成了制度缺陷。為此,要針對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)化滲透、業(yè)務(wù)品種不斷增加、犯罪分子作案手段翻新等新情況,組織相關(guān)部門對營業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度進(jìn)行重新評(píng)價(jià),找出制度漏洞和缺陷,并加以修訂和完善,使之更加符合客觀實(shí)際,消除制度“盲區(qū)”和控制“斷層”。要不斷完善銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng),及時(shí)搜集基層營業(yè)機(jī)構(gòu)在應(yīng)用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)過程中反映的問題,對系統(tǒng)缺陷進(jìn)行修補(bǔ),以防被不法分子利用。(二)推進(jìn)內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)化

構(gòu)建新的內(nèi)控體系要以現(xiàn)有的內(nèi)控管理為基礎(chǔ),對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進(jìn)行整合、梳理、優(yōu)化。(三)確保會(huì)計(jì)、信息和機(jī)制的暢通與完整

要達(dá)到這一目標(biāo),一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng),確保信息的真實(shí)、完整。構(gòu)建嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制,準(zhǔn)確及時(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)情況,加強(qiáng)對賬表真實(shí)性的檢查監(jiān)督;構(gòu)建反映商業(yè)銀行經(jīng)營情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng);發(fā)揮科技在內(nèi)控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財(cái)務(wù)信息公布公開、透明、全面,商業(yè)銀行通過上市,可以使其經(jīng)營活動(dòng)處于公眾的監(jiān)

督之下,必將大大提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,在技術(shù)層面上應(yīng)該全力支持和完善這項(xiàng)工作。

(四)構(gòu)建獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審體系

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性,我國商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)審體制改革步伐,建立隸屬總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)審系統(tǒng),組織形式按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置,人員實(shí)行在法人代表、監(jiān)事會(huì)直接指揮下的派駐制,業(yè)務(wù)與監(jiān)督分離;內(nèi)審人員的人事、工資、福利等由總行負(fù)責(zé),割斷其與分、支行的利益鏈條。(五)培育內(nèi)部控制文化

內(nèi)部控制不能僅僅依靠規(guī)章制度,它深受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響,尤其是企業(yè)

各級(jí)管理層和員工的經(jīng)營理念、

管理風(fēng)格、企業(yè)文化、內(nèi)控意識(shí)等都直接影響著企業(yè)的內(nèi)控效果,因此COSO報(bào)告將內(nèi)控環(huán)境列為內(nèi)控框架五大因素之一。為此,要從各級(jí)管理層管理理念的重塑以及員工的思想教育入手,以基層行領(lǐng)導(dǎo)、信貸部門和會(huì)計(jì)部門管理人員、基層網(wǎng)點(diǎn)員工為重點(diǎn)教育對象,建立良好的基層營業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化。內(nèi)部控制文化和環(huán)境包括員工風(fēng)險(xiǎn)觀、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)控制技能等。(六)加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

商業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),正確處理業(yè)務(wù)拓展與內(nèi)部控制的關(guān)系,尤其要正確認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與內(nèi)部控制的關(guān)系,防范金融創(chuàng)新帶來的新的風(fēng)險(xiǎn);建立和落實(shí)嚴(yán)格的檢查制度,這里包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的自查、分管職能部門的審核檢查,檢查要做到有制度、有重點(diǎn)、有

落實(shí)、有整改,審計(jì)檢查要特別強(qiáng)調(diào)客觀性;建立嚴(yán)格的處罰機(jī)制,對違規(guī)行為要克服本位主義思想,嚴(yán)格按照有關(guān)違規(guī)行為處理辦法中的規(guī)定及時(shí)處理,對袒護(hù)違規(guī)人員的各級(jí)負(fù)責(zé)人要按有關(guān)規(guī)定從重處理。

綜上所述,加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)比較系統(tǒng)和復(fù)雜的工程,也是一項(xiàng)關(guān)乎我國商業(yè)銀行的生存和健康發(fā)展的工程,在經(jīng)濟(jì)全球化日益加強(qiáng)、國內(nèi)銀行業(yè)逐步開放的背景下有更加重要的意義!

(李建忠,1969年生,寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)

院副教授。研究方向:財(cái)務(wù)管理和人力資源管理教學(xué)。徐詠梅,1973年生,寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師。研究方向:財(cái)務(wù)管理和人力資源管理教學(xué))

中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊2010年第21期

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