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管理會(huì)計(jì)作業(yè)
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豐達(dá)公司銷(xiāo)售傭金支付決策分析:
一、在如下三種情況下:(1)銷(xiāo)售傭金保持15%不變;(2)銷(xiāo)售傭金提高到20%;(3)豐達(dá)公司使用自己的銷(xiāo)售力量,分別計(jì)算豐達(dá)公司2015年的盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售額。
(1)保持銷(xiāo)售傭金15%不變
豐達(dá)公司利潤(rùn)表
2015年 單位:元
保本銷(xiāo)售額 :
利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額 銷(xiāo)售量=(銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本總額)/銷(xiāo)售收入
=(16000000-7200000-2400000)/16000000 =0.4
保本額=銷(xiāo)售單價(jià)*銷(xiāo)售量
=(2340000+120000+1800000)/0.4 =4260000/0.4 =10650000 (2)銷(xiāo)售傭金提高到20%
豐達(dá)公司預(yù)算利潤(rùn)表 (2015年) 單位:元
注:代理商傭金=16000000*20%=3200000
邊際貢獻(xiàn)率=(16000000-7200000-3200000)/16000000
=0.35
保本額=(2340000+120000+1800000)/0.http://m.msguai.com35
=12171428.57 (3)自己建立銷(xiāo)售隊(duì)伍
豐達(dá)公司預(yù)算利潤(rùn)表 (2015年) 單位:元
注:建立自己的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)時(shí),由公司承擔(dān)所有的促銷(xiāo)費(fèi)用,不另外支付傭金,而是每年增加固定銷(xiāo)售費(fèi)用2400000元,即代理商傭金=0 固定的攤銷(xiāo)成本=120000-75000=45000元 固定的銷(xiāo)售費(fèi)用=1800000+2400000=4200000元 邊際貢獻(xiàn)率=(16000000-7200000)/16000000
=8800000/16000000=0.55
保本額=[2340000+(120000-75000)+(1800000+2400000)]/0.55
=11972727.27
二、假設(shè)豐達(dá)公司繼續(xù)通過(guò)代理商銷(xiāo)售自己的產(chǎn)品,并且支付20%的銷(xiāo)售傭金,那么2015年銷(xiāo)售額為多少才能達(dá)到預(yù)算的凈利潤(rùn)? 保利銷(xiāo)售額=(固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn))/邊際貢獻(xiàn)率 =(23400000+120000+1800000+800000)/0.35 =26120000/0.35
=74628571.43元
三、計(jì)算豐達(dá)公司在通過(guò)代理商銷(xiāo)售產(chǎn)品(20%銷(xiāo)售擁金)和建立自己銷(xiāo)售隊(duì)伍銷(xiāo)售產(chǎn)品兩種情況下凈利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的銷(xiāo)售額。
在支付代理商15%銷(xiāo)售傭金時(shí)可實(shí)現(xiàn)1600000元稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,后面
兩種方案相比如下:
支付20%銷(xiāo)售傭金時(shí)的銷(xiāo)售額:
=(2340000+120000+1800000+1600000)/0.35 =16742857.14
建立自己的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)時(shí)銷(xiāo)售額:
=[2340000+(120000-75000)+(1800000+2400000)+1600000]/0.55 =14881818.18元
四、在下面三種情況下計(jì)算豐達(dá)公司2015年12月31日的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(使用稅前利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿)如下:
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期利潤(rùn)
⑴銷(xiāo)售傭金保持15%不變
DOL=(16000000-7200000-2400000)/2140000
=2.99
⑵銷(xiāo)售傭金提高到20%
DOL=(16000000-7200000-3200000)/1340000
=4.18
⑶豐達(dá)公司使用自己的銷(xiāo)售力量。 DOL=(16000000-7200000)/2215000
=3.97
五、基于上述1-4步驟的計(jì)算,你認(rèn)為豐達(dá)公司是該繼續(xù)通過(guò)代理商銷(xiāo)售產(chǎn)品(20%的銷(xiāo)售傭金),還是應(yīng)該建立自己的銷(xiāo)售隊(duì)伍來(lái)銷(xiāo)售產(chǎn)品?為什么? 方案二:通過(guò)代理商銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)售傭金提高到20%時(shí) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本-固定成本 =16000000-(7200000+3200000)
-(2340000+120000+1800000)
=1340000 元
方案二:公司建立自己的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本-固定成本 =16000000-7200000-(2340000+
45000+1800000+2400000)
=2215000 元
決策結(jié)果:在公司銷(xiāo)售額均為16000000元時(shí),豐達(dá)公司建立自己的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)可以獲得稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)221500元,高于通過(guò)代理商銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得的利潤(rùn)1340000元,則應(yīng)該選擇建立自己的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)?梢钥闯龉就ㄟ^(guò)自己建立團(tuán)隊(duì),控制相關(guān)成本,能夠讓公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)得以提高。
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