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如何加強中小企業(yè)內部控制
【文章摘要】
企業(yè)的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構和經(jīng)濟活動的正常運轉，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
【關鍵詞】
中小企業(yè)；內部控制；管理活動
當今社會，企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展離不開有效的內部控制制度。企業(yè)的內部控制制度是經(jīng)濟高度發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。有效的內部控制不僅能合理配置企業(yè)的各項資源，提高勞動生產(chǎn)率，還具有防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部和外部風險的作用。隨著改革開放進程的推進，我國中小企業(yè)得到了飛速發(fā)展，對我國經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率不斷提高，中小企業(yè)在對經(jīng)濟增長的促進、就業(yè)機會的創(chuàng)造、農(nóng)村富余勞動力轉移、農(nóng)民收入的提高等方面發(fā)揮了重要作用。但是目前有相當一部分中小企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，導致財務信息失真，會計處理混亂，違法違規(guī)現(xiàn)象屢見不鮮，最終導致管理缺失，資產(chǎn)損失，經(jīng)營失敗。因此，我國的中小企業(yè)需要建立和完善必要、合理、有效的內部控制制度。
1 中小企業(yè)內部控制的內涵
1.1 企業(yè)內部控制的概述
企業(yè)內部會計控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟組織的管理目標而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是對資產(chǎn)的安全、完整性和會計信息的真實、準確性提供合理保障，以確保企業(yè)可以在國家相關法律法規(guī)和企業(yè)內部各項規(guī)章制度的約束內合法合理經(jīng)營，約束企業(yè)內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務活動及相關崗位。企業(yè)內部控制的參與者不僅包括企業(yè)董事會、經(jīng)理層還包括企業(yè)員工，其目標是為確保財務報告的準確性、經(jīng)營活動的高效性、經(jīng)營活動的合法性而提供有效保證。它是企業(yè)內部采取的管理流程規(guī)范，是管理的一項職能，其實現(xiàn)方式是對事后和過程的控制，對目標的制定過程進行評價。
1.2 企業(yè)內部控制的作用
（1）確保會計信息準確有效、保證經(jīng)濟健康發(fā)展的客觀要求。當前我國存在會計信息失真現(xiàn)象，它一方面阻礙著宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，一方面阻礙企業(yè)正常持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的進行。
（2）防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當明確管理職責，明晰權責分工，實行錢、賬、物分開管理，對于企業(yè)內部重大決策和投資事項，
（3）實現(xiàn)科學管理，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，注重內部管理。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的進一步提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有重要的作用。
（4）有利于形成企業(yè)核心凝聚力。在企業(yè)中各職能部門通過全局掌控企業(yè)發(fā)展動向，但是也離不開業(yè)務部門的配合；業(yè)務部門集中精力完成生產(chǎn)經(jīng)營任務的同時需要職能部門的統(tǒng)籌管理。
2 中小企業(yè)內部控制的問題
2.1 沒有建立企業(yè)的內部控制制度
在有些民營企業(yè)中，沒有建立具有制約和監(jiān)督作用的內部控制制度。在這些企業(yè)中沒有建立內部規(guī)范作用的規(guī)章制度，沒有按照國家相關法律法規(guī)合法經(jīng)營，這樣的會計行為不能保證會計信息的真實準確性，不能保證財產(chǎn)的完整安全性，不能對企業(yè)內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行有效約束。沒有內控制度的后果是在企業(yè)中依靠少數(shù)領導者的個人判斷和命令，按照個人想法指使會計人員不規(guī)范操作，他們追求的是市場利益，內部控制會妨礙他們的逐利行為。最終的結果是會計信息失真，管理混亂，經(jīng)營失敗。
2.2 有內部控制的企業(yè)其制度建設不健全
當前大多數(shù)中小企業(yè)能夠按照國家法律法規(guī)要求建立內部控制制度，但是制度不夠全面，企業(yè)的內部控制制度大多只針對財務部門，其他部門認為內控制度和自己無關，雖然財務人員在會計處理過程嚴格遵守了內部控制制度，但是在前期采購環(huán)節(jié)后期銷售等環(huán)節(jié)相關人員不按照內部控制執(zhí)行，不能夠有效保證會計信息的真實準確性，無法使企業(yè)對于經(jīng)營情況作出準確判斷。
2.3 內部控制制度實施情況的評價不客觀
對于內部控制制度的執(zhí)行情況需要有有效的監(jiān)督制約機制，一方面在建立初期需要有相關部門指導檢查其建立是否合法合規(guī)，是否符合企業(yè)實際情況需求，同時在實施過程中需要有部門監(jiān)督實行情況并對與出現(xiàn)的問題及時指出并督促修改。所以無論是企業(yè)內部監(jiān)督機制還是外部的政府和社會監(jiān)督機制都應該發(fā)揮作用，確保有效的企業(yè)內部控制制度得到建立同時還要的到有效的執(zhí)行，才能發(fā)揮其制約違規(guī)行為規(guī)避經(jīng)營風險的作用。
2.4 財務人員的專業(yè)道德水平建設有待加強
在企業(yè)的經(jīng)營中合格的財務人員一方面可以準確及時的處理各項會計業(yè)務，同時他們的會計活動記錄企業(yè)經(jīng)營行為，財務人員提供的會計數(shù)據(jù)和財務報表直接影響領導對企業(yè)經(jīng)營方向和策略的制定。
2.5 內部審計職能有待強化
企業(yè)的內部控制分為內部和外部控制兩部分，各部分要發(fā)揮其職能。有效的內部審計可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，對于內控建設提供可行建議，避免損失進一步擴大，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效率。在部分中小企業(yè)中甚至沒有建立內部審計機構或者即使有也未能發(fā)揮應有功效。
3 加強中小企業(yè)內部控制的措施
制定有效的中小企業(yè)內部控制制度首先要符合國家相關法律法規(guī)要求，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營和管理的特點整體考慮。同時要使其更好地服務于企業(yè)，幫助企業(yè)合理高效完成經(jīng)營目標，加強企業(yè)的內部管理，將內部控制設計遍及每個環(huán)節(jié)，做到全員參與，全員意識，每個人都要對企業(yè)負責。對于企業(yè)管理者來說要注意權利和職責的劃分，明確各方職責，發(fā)揮好監(jiān)督制約機制，嚴格執(zhí)行審批復核手續(xù)。確保內部和外部審計獨立進行，對會計工作人員進行必要的培訓和崗位輪換。 3.1 建立中小企業(yè)的內部控制制度
企業(yè)的內部控制制度通過對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行控制，是企業(yè)的經(jīng)營活動能夠正常持續(xù)進行，以達到預期的經(jīng)濟利益。建立內部控制制度時首先要制定程序性規(guī)范化的操作流程和相關規(guī)定，以確定在實施時相關人員可以做到有據(jù)可依，有令可查，做到事事平等對待，不因不同的辦事人員而采取不同的對待方式，要注意權責的分管，如賬務，現(xiàn)金，實物的分別管理，各種印鑒支票不得由一人保管和使用，及時與銀行對賬，分析未達賬項的原因。
3.2 提升管理者的管理意識及發(fā)揮內控職能
企業(yè)的領導者不僅是管理者，負責全局掌控企業(yè)業(yè)務發(fā)展方向，對企業(yè)發(fā)展作出前瞻性計劃，管理者所做的決定輕則影響企業(yè)經(jīng)濟效益，重責決定企業(yè)命運。同時作為他們還是企業(yè)內部控制制度的參與者和執(zhí)行者，要強化管理者的內控參與意識和發(fā)揮有效的管理職能。
3.3 提升財務人員的專業(yè)能力
財務人員是企業(yè)內部控制制度中的重要參與者，同時中小企業(yè)內部控制的關鍵之一就是不斷提升會計人員的專業(yè)能力和專業(yè)判斷力，對于中小企業(yè)來說部分管理領導人員對內部控制了解不夠，更加需要專業(yè)的財務人員在財務處理上做好記錄監(jiān)督工作，嚴格遵守內部控制制度的相關要求把好財務關，減少減低企業(yè)財務風險。一方面在選用聘用會計人員時，考核其專業(yè)知識水平，職業(yè)道德表現(xiàn)，按照崗位考核應聘人員做到專職專業(yè)。另一方面在聘用后加強對會計人員的繼續(xù)教育，及時積極參加國家新法規(guī)的學習，定期進行業(yè)務培訓提高其專業(yè)處理能力。
3.4 倡導全員參與的方式
企業(yè)的健康迅速發(fā)展需要科學的管理，高效的生產(chǎn)，優(yōu)秀的銷售，同樣需要作為安全屏障的內部控制制度的建立。在中小企業(yè)中除了有優(yōu)秀的領導人才，同樣需要企業(yè)中全員參與到內控建設中�？梢蕴剿骼闷髽I(yè)的團結凝聚力，建立一種輕松愉悅的氛圍，每位員工都是企業(yè)的主人都要為企業(yè)發(fā)展盡一份力，加強團隊配合。在一個有企業(yè)特色文化和團結有凝聚力的集體中實施內部控制制度就有了客觀條件，容易得到員工認可并積極配合。
3.5 加強內部外部審計
在中小企業(yè)內部有了內部控制制度，還需要設立相應的內部審計機構。內部審計機構應當按時履行其職責，通過內部審計程序對各項財務活動進行審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，避免風險和損失。還可以適當引進外部審計，聘請專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)財務活動進行審計評價，發(fā)揮其專業(yè)和公正性，給管理者提供有價值的意見和建議。
綜上所述，在中小企業(yè)內部建立有效的內部控制制度，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，可以進一步提高財務核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行。在企業(yè)內部全面貫徹內控理念，落實內控措施，明確各部門的職責，并在執(zhí)行過程中進行評價和考核，實行獎懲機制，發(fā)揮每個人的積極性，確保在實際經(jīng)營活動中切實得到執(zhí)行，可以全面有效的避免經(jīng)營風險和損失。樹立全員參與意識將每個人的參與內部控制行為連接成為企業(yè)整體的內控行為，促使中小企業(yè)的內部控制水平有新的發(fā)展。
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