2004年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) - 審計(jì)補(bǔ)充筆記

命題原則：全面考核、重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)。仍然會(huì)強(qiáng)調(diào)實(shí)務(wù)。

考試難度：仍然會(huì)考會(huì)計(jì)知識(shí)，所涉及知識(shí)點(diǎn)在審計(jì)和會(huì)計(jì)教材以內(nèi)。整體上04年的難度不會(huì)超過03年，今后的出題方向是以實(shí)務(wù)為主，轉(zhuǎn)向“案例”考核，注重靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)。

串講不可能面面俱到，主要是對(duì)教材和考試的重點(diǎn)加以強(qiáng)調(diào)。

★第一章

考核：審計(jì)的一般目的。合法性是基礎(chǔ)，沒有合法性就談不上公允；我們只能做到在“所有重大方面”公允。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是報(bào)表的保證人，而是鑒證人，保證人是被審計(jì)單位。

三種審計(jì)的關(guān)系，P10

★第二章

命題幾率低，不作要求。

★第三章

重點(diǎn)掌握：質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則。具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告>指導(dǎo)意見>規(guī)范指南。

1、 質(zhì)量控制：以客觀題為主。P45定義，P48質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則要掌握，重點(diǎn)是全面質(zhì)量控制，要做到對(duì)其中的7項(xiàng)內(nèi)容能用一句話來解釋。

2、 職業(yè)道德：考核簡(jiǎn)答題（至少是客觀題），要注意出案例題時(shí)如何解答，不能死記。

3、 職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見：是對(duì)基本準(zhǔn)則中最重要的問題進(jìn)一步規(guī)范。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接經(jīng)濟(jì)利益――父母、配偶、子女。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的間接經(jīng)濟(jì)利益――兄弟、姐妹（比較大的時(shí)候還是會(huì)影響?yīng)毩⑿裕��?/p>

自我評(píng)價(jià)：第一點(diǎn)的時(shí)間現(xiàn)在明確為從離職開始兩年。

關(guān)聯(lián)關(guān)系：注意第二點(diǎn)中的前高級(jí)管理人員至少應(yīng)該是部門經(jīng)理，而且不同的職位，其影響范圍也不同。第三點(diǎn)的“長(zhǎng)期交往”對(duì)上市公司而言是三年，即一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能審三年就要輪換。

還要注意P65第7、8點(diǎn)，P66第2、3、4點(diǎn)，P67第1、3、4點(diǎn)，P68第4、5、6點(diǎn)，P71第4、5點(diǎn)（不得有的行為）。

★第四章（掌握到簡(jiǎn)答）

法律責(zé)任的成因

1、 重點(diǎn)是錯(cuò)弊和違反法規(guī)行為；

2、 過失去年考了，所以簡(jiǎn)單理解即可；

3、 區(qū)分責(zé)任：主要要看出具的審計(jì)報(bào)告和被審的會(huì)計(jì)報(bào)表是否吻合；

4、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任主動(dòng)發(fā)現(xiàn)間接影響報(bào)表的事項(xiàng)；

5、 注意：如果我們發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大的違反法規(guī)的行為（影響了報(bào)表的金額）――不僅要調(diào)表，還要披露；

★第五章（5-9章的理論內(nèi)容應(yīng)該能結(jié)合實(shí)務(wù)掌握）

主要分析思路：得到原始報(bào)表－分析性復(fù)核－研究、評(píng)價(jià)內(nèi)控－找出重大錯(cuò)漏報(bào)（重要的審計(jì)目標(biāo)）－針對(duì)性的測(cè)試程序－得到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)－發(fā)表意見

掌握具體目標(biāo)

P92根據(jù)認(rèn)定確定目標(biāo)，五項(xiàng)認(rèn)定的基本內(nèi)涵（正在修改準(zhǔn)則）；

P96表格－認(rèn)定與目標(biāo)的關(guān)系，考試的重點(diǎn)是項(xiàng)目目標(biāo)，一般目標(biāo)是基礎(chǔ)；

P98簽約前的工作，大概看看；

P99 約定書的內(nèi)容，要注意4、5、7點(diǎn)的內(nèi)容；

P100審計(jì)范圍――與報(bào)表有關(guān)的項(xiàng)目，尤其是最后一段關(guān)于“影響審計(jì)結(jié)論的因素”。

★第六章

這一準(zhǔn)則也將要修改，所以簡(jiǎn)單掌握即可。

P102 證據(jù)的種類 證據(jù)獲取方法――實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)――證明力的強(qiáng)弱；

P105 證據(jù)的特性――充分、適當(dāng) 充分――只要足夠即可，不是越多越好；

P106 充分、適當(dāng)應(yīng)該考慮的主要因素；

P112 審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系；

P113 實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

P117 工作底稿的形成、復(fù)核 基本要素齊全（9個(gè)）－基本結(jié)構(gòu)合理－－符合基本要求；

P119 復(fù)核的要點(diǎn)和要求；

P120 掌握三級(jí)復(fù)核制；

★第七章（重點(diǎn)掌握）――理論核心

計(jì)劃――分析性復(fù)核――重要性

P125 第一段；

P126 8個(gè)步驟、了解基本情況不作要求（正在修改）；

P129 分析性復(fù)核――給出資料，通過分析性復(fù)核分析；

重點(diǎn)項(xiàng)目――目標(biāo)――針對(duì)性程序；

P132重大差異的確定；

P134 重要性的定義、解釋、運(yùn)用――金額和性質(zhì)、審計(jì)意見的類型；

P139 分配的方法

P141 兩種處理的原因，注意第一段內(nèi)容；

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義：區(qū)分客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將客觀存在的降低到可接受的水平；

P145風(fēng)險(xiǎn)確定實(shí)測(cè)、實(shí)測(cè)影響風(fēng)險(xiǎn)，最后一段――重要性和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

★第八章

不是直接考核，主要是把內(nèi)控的理論和10－14章內(nèi)容的結(jié)合。

P151 內(nèi)部控制要素；

P153 內(nèi)部控制程序――5項(xiàng)齊全――內(nèi)控完美；

交易授權(quán)――職責(zé)劃分（五項(xiàng)）――憑證與記錄控制――接觸、使用――獨(dú)立稽核

P162控制測(cè)試――合適做，怎么樣做；

P165 控制測(cè)試的性質(zhì)；

P166 不作控制測(cè)試，直接實(shí)測(cè)；

P168 風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)；

P170 建議書――簡(jiǎn)單了解。（01綜合題）

★第九章（客觀題、概念為主）

P175統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；

P177設(shè)計(jì)樣本的七個(gè)因素――主要3、4、5；

P182抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)（分析）――注意最后一段；

P183 控制測(cè)試；（03考題）

★第10－14章

重點(diǎn)：

1、 內(nèi)控理論和內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)結(jié)合，一覽表一定要理解掌握（內(nèi)容比較多、注意總結(jié)規(guī)律）；

2、 各循環(huán)主要項(xiàng)目的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

函證、監(jiān)盤、分析性測(cè)試、截止測(cè)試掌握整個(gè)流程，何時(shí)做，怎么做。

P209 注意相應(yīng)會(huì)計(jì)知識(shí)；

P210 分析性復(fù)核――具體項(xiàng)目、截止測(cè)試――針對(duì)重大項(xiàng)目――恰當(dāng)?shù)钠陂g；

P213 第一行披露、函證的相關(guān)內(nèi)容全部掌握（考試重點(diǎn)）；

P218 重分類調(diào)整；

P219 壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)知識(shí)；

P220 披露內(nèi)容；

稅金屬于非重點(diǎn)。

P240 分析性復(fù)核、函證、注意查找未入帳的應(yīng)付帳款；

P243 分析性復(fù)核、檢查固定資產(chǎn)的增加（會(huì)計(jì)知識(shí)）；

P244 固定資產(chǎn)的減少（注意程序4）；

P245 新增會(huì)計(jì)知識(shí)；

P247 披露內(nèi)容；

P249 折舊的會(huì)計(jì)知識(shí)；

P266 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的倒軋表；

P269 第五節(jié)監(jiān)盤的內(nèi)容要求全部掌握，屬于考試重點(diǎn)內(nèi)容，p273第一段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素應(yīng)該特別關(guān)注。

補(bǔ)充內(nèi)容：

監(jiān)盤計(jì)劃――1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排；2、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)聯(lián)事項(xiàng)；3、參加監(jiān)盤人員的分工；4、抽查的范圍。

P279 截止測(cè)試特別關(guān)注；

P297 長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

P318 所得稅涉及問題解答三的內(nèi)容、會(huì)計(jì)知識(shí)一定要掌握；

P333 檢查調(diào)節(jié)表――目的、方法、結(jié)論；

P334 銀行存款的函證；

P335 截至測(cè)試內(nèi)容。

特殊項(xiàng)目的審計(jì)：如果有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定的，首先以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為準(zhǔn)，然后如果有審計(jì)準(zhǔn)則的，才以審計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)。

P340 程序五――1、2、3、4；

P341期初余額的影響；

P347 兩家獨(dú)立法人企業(yè)等新增內(nèi)容；

關(guān)聯(lián)方交易（會(huì)計(jì)＋審計(jì)） P351 證監(jiān)會(huì)文件 P353 影響

合并會(huì)計(jì)報(bào)表（去年考過） P355 合并基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表（不作要求）

或有事項(xiàng) P361 一般審計(jì)程序 P362 確認(rèn)、計(jì)量（問題解答二）

期后事項(xiàng)（新準(zhǔn)則） P364 日期劃分、責(zé)任劃分 P366 審計(jì)程序 P367 影響

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)――考察持續(xù)是否合理 P369審計(jì)程序 P370 是否可行

★第十五章

P372 調(diào)整表的編制；

P374 核算誤差的因素：1、2、3；

審計(jì)調(diào)整分錄的原則是――調(diào)表不調(diào)帳；

P375 聲明書日期；

P380 律師聲明書；

P387 溝通的目的與方式；

P389 第七點(diǎn)――與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其它信息的溝通；

P393 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容；

P394 第一段――因素、審計(jì)報(bào)告的類型；

第四節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型――應(yīng)該背誦說明段、意見段和強(qiáng)調(diào)段；

P404 倒數(shù)第二段的三個(gè)日期的界定；

P405 期后事項(xiàng)的處理。

★第十六章

第一節(jié)的驗(yàn)資注意綜合題，重點(diǎn)在于貨幣和實(shí)務(wù)的出資，以及外幣出資的折算；

P426 第四點(diǎn)――關(guān)注以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況；

P428 8個(gè)要素；

驗(yàn)資報(bào)告――意見段、說明段的編寫，附件的說明；

P431 應(yīng)該拒絕出具報(bào)告的情形（8條）；

內(nèi)控審核――注意綜合題；

P444 注意審核的含義；

P446 審核程序――掌握；

P448 報(bào)告的要素，報(bào)告的編寫；

P451 意見類型的確定。會(huì)計(jì)         

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