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小微企業(yè)所得稅計算方法
國家稅務(wù)總局發(fā)布了財稅【2015】99號文件,擴大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍,規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納所得稅。關(guān)于優(yōu)惠的具體計算方法,小編今天與大家分享如下。
一、對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)
計算方法:年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%
例如:經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,000元,則2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,000.00*10%=20,000(元)
二、對于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)
計算方法:2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
例如:經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,001.00元,2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
三、其實文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份,9份(即前9個月)按20%計算,3份(即10-12月)按10%計算,綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計算公式為:
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
特別注意事項
1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元,在這20萬元臨界處差1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬元多,稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問公司2015年前三季度均虧損,第四季度才有贏利,如利潤為250000元,假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元,年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解,這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅,因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應(yīng)是可以按10%來計算預(yù)交的,這點具體再看稅務(wù)局規(guī)定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現(xiàn),以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況,也就不會再有這樣的情況了,希望各企業(yè)注意咯~
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)
二、小型微利企業(yè)條件
從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1.工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、所屬年度2016年企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計算
2016年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),均可享受減半征收優(yōu)惠(相當(dāng)于10%優(yōu)惠稅率),即應(yīng)納稅所得額≤30萬元時,小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅所得額×15%,該數(shù)字同時填入申報表“其中:減半征收”行次。納稅人通過填報申報表享受優(yōu)惠,不需另行辦理備案手續(xù)。
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