財(cái)政部關(guān)于下發(fā)《財(cái)政部門辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》的通知

各省、自治區(qū)（西藏不發(fā)）、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　現(xiàn)發(fā)去《財(cái)政部門辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》試行稿，請(qǐng)邊執(zhí)行，邊提出改進(jìn)意見(jiàn)。

　　辦法中第四部分《單位購(gòu)買國(guó)債券到期的兌付》是指財(cái)政部門直接辦理的特種國(guó)債，今年均沒(méi)有到期兌付的事項(xiàng)。

　　附件：財(cái)政部門辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法（試行）

　　為了加強(qiáng)國(guó)債券還本付息工作的管理，完善帳務(wù)處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券及特種國(guó)債條例的規(guī)定制定本辦法。

　　一、會(huì)計(jì)科目與帳戶的設(shè)置

　�。ㄒ唬┵Y金來(lái)源類

　　設(shè)置“兌付資金預(yù)撥款”科目，用于核算上級(jí)財(cái)政部門預(yù)撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”科目付方余額，沖銷轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應(yīng)歸還上級(jí)財(cái)政部門結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。

　�。ǘ�）資金占用類

　　1.設(shè)置“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”科目，兌付個(gè)人購(gòu)買國(guó)債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)分類帳戶。

　　2.設(shè)置“已兌付單位國(guó)債券本息款”科目，兌付單位購(gòu)買國(guó)債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)分類帳戶。

　　3.設(shè)置“撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款”科目，撥付給下級(jí)財(cái)政部門或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱設(shè)分類帳戶。撥出記付方，下級(jí)財(cái)政部門或經(jīng)辦單位已兌付國(guó)債券本息合計(jì)數(shù)沖減計(jì)入本科目的收方。付方余額為下級(jí)財(cái)政部門或經(jīng)辦單位應(yīng)歸還或待兌付結(jié)存兌付資金數(shù)。收方余額為應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　�。ㄈ�）資金結(jié)存類

　　1.設(shè)置“銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款”科目。撥入兌付資金時(shí)記收方，付出或結(jié)余上繳時(shí)記付方。

　　2.設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。國(guó)債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

　　（四）表外科目的設(shè)置

　　1.設(shè)置“已兌付個(gè)人國(guó)債券”表外科目，并按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別設(shè)分類帳戶。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

　　2.設(shè)置“已兌付單位國(guó)債券（收款單）”表外科目，按經(jīng)收的已兌付國(guó)債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號(hào)碼記帳。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

　　二、各級(jí)財(cái)政部門的帳務(wù)處理

　�。ㄒ唬└骷�(jí)財(cái)政部門收到上級(jí)財(cái)政部門預(yù)撥的還本付息資金時(shí)，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：兌付資金預(yù)撥款

　　收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

　　（二）各級(jí)財(cái)政部門撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位還本付息資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　付：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

　�。ㄈ�）每月終了，應(yīng)按照下級(jí)財(cái)政部門或經(jīng)辦單位報(bào)來(lái)的已兌付國(guó)債券本金和利息數(shù)分別記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：已兌付國(guó)債本息款（本金、利息）

　�。ㄋ模﹥陡镀诮K了，應(yīng)及時(shí)收回下級(jí)或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

　　收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

　�。ㄎ澹﹥陡镀诮K了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個(gè)人、單位國(guó)債券本息款沖銷上級(jí)財(cái)政部門預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”兩個(gè)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款（本金、利息）

　　已兌付單位國(guó)債券本息款（本金、利息）

　　付：兌付資金預(yù)撥款

　�。�六）將結(jié)存的兌付資金退還上級(jí)財(cái)政部門。會(huì)計(jì)分錄為：

　　付：兌付資金預(yù)撥款

　　付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

　　三、個(gè)人購(gòu)買國(guó)債券到期的兌付

　�。ㄒ唬┏秩�人到經(jīng)辦單位辦理兌付時(shí)，經(jīng)辦專柜初收入員應(yīng)清點(diǎn)債券金額，并審查下列各點(diǎn)

　　1.核對(duì)債券號(hào)碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計(jì)息的）。

[1] [2] [3] 

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