新中國成立以來的我國會計(jì)理論研究綜述會計(jì)畢業(yè)論文
新中國的會計(jì)研究一直處于社會、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的巨大變遷中。隨著市場化改革的不斷加深，我國的會計(jì)研究在國內(nèi)外廣大會計(jì)學(xué)者的大力推進(jìn)下，在理論研究及其對實(shí)踐的指導(dǎo)方面均取得了長足的進(jìn)步與發(fā)展。本文將新中國成立以來的中國會計(jì)研究的主要成果進(jìn)行了回顧與綜述。
自新中國成立起，我國的會計(jì)理論研究一直處于巨大的變遷過程中。建國初期到改革開放前，我國的會計(jì)理論研究總體是在曲折中發(fā)展，在迂回中前進(jìn)。改革開放后，會計(jì)理論研究取得了長足的進(jìn)步和發(fā)展。本文通過總結(jié)及梳理對建國以來的會計(jì)理論研究內(nèi)容擇其主要方面加以綜述。
一、改革開放前我國會計(jì)基本理論的研究
建國初期，我國會計(jì)理論研究深受前蘇聯(lián)會計(jì)模式的影響，認(rèn)為會計(jì)具有階級性。中國會計(jì)界對會計(jì)對象進(jìn)行了討論，并修改會計(jì)對象定義為“在企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位中能夠用貨幣表現(xiàn)的社會主義再生產(chǎn)過程以及社會主義財(cái)產(chǎn)”，同時還被廣泛接受的一個新觀點(diǎn)是：“會計(jì)的對象是在企業(yè)和其他單位中的資金運(yùn)動”。這次討論激發(fā)會計(jì)學(xué)界紛紛編寫在一定程度上具有中國特色的教材，促進(jìn)了會計(jì)原理一類著作的繁榮。
此間，我國會計(jì)理論界研究成果的`代表著作是1962年由財(cái)政部組織編寫的《會計(jì)原理》，它修正了會計(jì)對象的定義，強(qiáng)調(diào)如實(shí)反映和加強(qiáng)監(jiān)督的會計(jì)基本任務(wù)，并把會計(jì)分為會計(jì)核算、會計(jì)分析和會計(jì)檢查三個組成部分以及實(shí)事求是地說明會計(jì)的性質(zhì)，即會計(jì)具有兩重性。
二、改革開放后我國會計(jì)理論研究的繁榮發(fā)展
改革開放三十多年里，我國通過解放思想，從具體國情和實(shí)踐出發(fā)，開創(chuàng)了會計(jì)研究繁榮發(fā)展的新篇章。期間，會計(jì)研究的重心基本上是從會計(jì)信息有用性的認(rèn)識，到實(shí)證檢驗(yàn)以及制度環(huán)境影響的一個過程，體現(xiàn)出與國際會計(jì)研究趨同的特征。
(一)會計(jì)基本問題研究
首先，對會計(jì)本質(zhì)有兩種代表性觀點(diǎn)。一個是由楊紀(jì)琬、閻達(dá)五提出的“管理活動論”，他們認(rèn)為，會計(jì)是人們從事管理的一種活動。另一個是從國外引進(jìn)并有所發(fā)展的“信息系統(tǒng)論”，它主張會計(jì)是一個信息系統(tǒng)，是以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，并對決策起支持作用。在國內(nèi)最早支持這一理論觀點(diǎn)的是余緒纓和葛家澍教授。兩種理論觀點(diǎn)的差異主要體現(xiàn)在對會計(jì)信息作用的側(cè)重點(diǎn)上。從會計(jì)信息有用性視角，管理活動論和信息系統(tǒng)論的觀點(diǎn)是一致的，至少并不相悖。
其次，除了反映(核算)和監(jiān)督這兩項(xiàng)會計(jì)基本職能外，會計(jì)學(xué)界對其他職能的認(rèn)識很不一致。不管怎樣，會計(jì)的最基本職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)。企業(yè)向信息使用者提供的會計(jì)信息，應(yīng)具備一定的質(zhì)量特征或要求，信息質(zhì)量越高，會計(jì)信息的有用性就越強(qiáng)。
最后，引進(jìn)并開展了對財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的研究。用會計(jì)準(zhǔn)則來規(guī)范，以財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)報(bào)告為信息傳遞手段的財(cái)務(wù)會計(jì)，是資本市場發(fā)展的產(chǎn)物。“管理會計(jì)”教材于80年代初出版(余緒纓)，此后，學(xué)者們進(jìn)一步致力于建立具有中國特色的管理會計(jì)理論與方法體系的深入研究。
(二)會計(jì)準(zhǔn)則及其理論的研究
我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的制定及其理論的研究是從基本準(zhǔn)則開始，再到具體準(zhǔn)則。制定準(zhǔn)則在我國是會計(jì)改革中的新事物，所以首先著重研究國際經(jīng)驗(yàn)，分析國際會計(jì)慣例，然后開展對準(zhǔn)則的完善與發(fā)展的研究。同時，先是較多地研究財(cái)務(wù)會計(jì)的基本理論，特別是關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架和若干基本概念以及假設(shè)、目標(biāo)、會計(jì)信息質(zhì)量特征、會計(jì)報(bào)表的要素、要素在報(bào)表中的確認(rèn)與計(jì)量學(xué)等的探討，繼而聯(lián)系到我國已制定和將要制定的會計(jì)準(zhǔn)則，研究一系列現(xiàn)實(shí)問題。
(三)中國特色的會計(jì)理論與方法體系的研究
我國會計(jì)學(xué)界對會計(jì)理論的研究基本上是圍繞“建立具有中國特色的，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的會計(jì)理論、方法體系”的主題而展開。同時，開展了會計(jì)新興學(xué)科和新會計(jì)領(lǐng)域的探索，如具有中國特色的管理會計(jì)、會計(jì)核算規(guī)范體系、成本會計(jì)等。經(jīng)驗(yàn)—實(shí)證研究方法的興起是我國會計(jì)理論研究中帶有改革和創(chuàng)新意義的一件大事，實(shí)證法對我國會計(jì)研究的運(yùn)用起了很好的示范促進(jìn)作用。我國的實(shí)證會計(jì)研究起步較晚，但應(yīng)當(dāng)大力倡導(dǎo)。當(dāng)然，在會計(jì)理論研究中，還需將實(shí)證法和規(guī)范法相結(jié)合去分析問題。
三、結(jié)論與展望
建國六十多年來，我國會計(jì)理論研究總體是在迂回中前進(jìn)的。改革開放后，中國會計(jì)學(xué)會的成立，引進(jìn)國際先進(jìn)的會計(jì)理論與方法，資本市場的建立與發(fā)展以及會計(jì)教育制度改革和會計(jì)專業(yè)期刊的發(fā)展推動了我國會計(jì)的發(fā)展。會計(jì)理論研究的發(fā)展空前繁榮，取得的豐碩研究成果令人矚目，學(xué)術(shù)影響力和國際地位日益凸顯。
未來中國會計(jì)研究可在以下方面尋求更大的突破與創(chuàng)新：1.加強(qiáng)基于中國制度背景的會計(jì)理論與方法體系研究;2.將我國的會計(jì)問題國際化;3.開展中國會計(jì)問題的創(chuàng)新性學(xué)術(shù)研究;4.深化會計(jì)改革。這必將為會計(jì)理論的進(jìn)一步繁榮開辟無限廣闊的道路。
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