審計畢業(yè)論文

　　一、交通部門會計控制的必要性

　　交通部門作為政府重要職能部門，對地方經(jīng)濟建設起著舉足輕重的作用，負責重點交通工程的實施、負責地方各項交通規(guī)費、處罰的收繳和建設項目資金的收付監(jiān)管。內部會計控制主要目的就是為了提升會計信息質量，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)各項會計工作按照國家的相關規(guī)章制度展開，開展內部會計控制規(guī)范自身會計人員的行為。因此建立和健全內部會計控制，可以保證交通部門對國家規(guī)定的會計準則和規(guī)章制度去認真的貫徹和執(zhí)行，同時保證交通局的資產(chǎn)安全和合理使用。因此為了我國交通部門的健康發(fā)展，保證交通部門資金的安全，強化交通部門的內部會計控制很有必要。

　　二、交通部門內部會計控制的現(xiàn)狀

　　（一）缺乏健全的內部會計控制體系

　　交通部門內部會計控制缺乏健全的控制體系，主要體現(xiàn)在當前的內部會計控制被條塊分割，導致現(xiàn)有的內部會計制度比較分散，有的還存在相互矛盾的地方，缺乏會計控制的科學性和連貫性。例如，組織機構的不健全，交通部門沒有單獨設立審計科室，內審人員由會計人員兼任。對于內部會計制度存在概念上的模糊，人為強化內部會計控制只是對相關制度的制定，一些制度形同虛設；組織網(wǎng)絡不健全，當前交通部門的內部會計控制并未建立起自我防范和約束的機制；在會計控制中僅僅注重對于有形資源的（資產(chǎn)、財務）控制，缺乏對于無形資源（人員素質、信息）控制；內部控制主要采取事后的控制形式，缺乏對事前和事中進行的有效控制，事后控制只是一般性的補救行為。

　　（二）內部會計控制缺乏執(zhí)行力度

　　雖然交通部門已經(jīng)制定了周密且詳細的會計控制制度，但是從執(zhí)行的情況來看，并不樂觀，許多會計控制制度往往被流于形式，例如內控制度要求不相容崗位相分離，但交通部門因為每一工程單列一套帳，帳類繁多，使得不少工程帳都由一人負責到底，會計控制制度未起到應有的控制和約束。部分會計控制制度由于存在較難的操作性，導致在具體的實踐中沒有執(zhí)行或者缺乏執(zhí)行的可行性。還有部分會計控制制度的制定也只是為了應對上級對會計控制制度進行檢查。此外，會計控制制度執(zhí)行部門和制定部門是分開的，這也導致了制度的執(zhí)行力度不足。

　�。ㄈ�）缺乏內部會計控制的監(jiān)督

　　內部會計制度的執(zhí)行需要對其進行有效的監(jiān)督，不進行監(jiān)督則會導致制度成為一種形式，當前交通部門在內部會計控制的監(jiān)督方面主要依靠兩個方面來實現(xiàn)：一是進行內部監(jiān)督，例如審計制度的存在，就是進行內部監(jiān)督的一種形式，在現(xiàn)實中審計部門和財務部門同屬一人領導的情況存在，會導致審計部門無法充分的發(fā)揮其監(jiān)督的作用，成為一種擺設。二是，進行外部監(jiān)督，例如政府部門和社會審計，但是由于缺乏統(tǒng)一的標準以及管理過于分散等原因，導致外部監(jiān)督并沒有起到應有作用。

　　（四）內部會計控制的人員素質不高

　　內部會計控制制度的執(zhí)行需要相應的高素質人員，否則人們對于會計控制的重視程度不足。當前，國內會計人員在人數(shù)上越來越多，但是會計人員的素質卻參差不齊，包括業(yè)務能力的強弱以及職業(yè)道德的優(yōu)劣等。會計準則和會計規(guī)章制度是隨著社會發(fā)展在不斷進行調整的，倘若會計工作人員固步自封，不學習新的規(guī)章制度，長此以往必然會無法適應會計工作，更無法保證企業(yè)內部會計控制的開展。

　　三、強化交通部門的內部會計控制

　　（一）健全內部會計控制制度

　　為了確保交通部門的資金財產(chǎn)安全，保證財務信息質量，交通部門必須健全內部會計控制制度，通過內部控制來幫助交通部門進行經(jīng)濟體制的深化改革。內部會計制度的完善需要結合交通部門的特點，從憑證、印章種類、財務核算、資金管理等諸多方面來進行內部會計制度的制定和完善，實現(xiàn)交通部門的全面內部控制。

　�。ǘ�）充分發(fā)揮審計的作用

　　交通部門內部會計控制制度的執(zhí)行力度較差，很大部分是由于缺乏有效的監(jiān)督導致，因此，必須加強對交通部門內部會計制度的監(jiān)督工作，無論是內部的審計還是外部的社會審計，都需要給予足夠的重視。嚴格按照相關制度要求進行監(jiān)督，例如《交通行業(yè)內部審計工作規(guī)定》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等，認真貫徹和執(zhí)行審計工作，確保對內部會計控制進行有效的監(jiān)督。

　　（三）提升人員的素質

　　內部會計控制工作的開展離不開人員的有效執(zhí)行，人員的執(zhí)行會受到自身意志和自身素質的影響。首先，交通部門管理者應該對內部會計控制工作有足夠認識和重視。其次，提升會計人員的素質，無論是管理者還是會計人員都必須有著良好的素質，保證會計控制制度的開展和執(zhí)行。最后，加強對企業(yè)財務人員進行會計制度的培訓，讓其熟悉會計準則和國家會計方面的法律法規(guī)，保證其具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)。此外，在注重專業(yè)知識的同時，還需要注重會計工作人員的職業(yè)道德，通過提升會計工作人員的思想境界，來讓他們在日常工作中自覺規(guī)范自己的行為。只有提升人員的素質，才能避免由于主觀或者客觀原因導致的會計信息失真，保證會計信息的高質量以及工程資金的安全。

　　四、結語

　　綜上所述，內部會計控制對于廣大單位而言有著重要的意義，規(guī)范各單位的會計行為，確保其會計信息的質量，才能保證會計信息發(fā)揮其決策的作用。在交通部門中，雖然建立了內部會計制度，但是依舊處于初級階段，還需要進一步的完善。為了保證交通部門內部會計控制的開展，需要交通部門根據(jù)日常業(yè)務完善會計控制制度，加強對內部會計控制的監(jiān)督，充分發(fā)揮內部審計和外部社會審計的監(jiān)督作用，保證內部會計制度的執(zhí)行。此外，提升交通部門人員素質，包括專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，自覺規(guī)范自己的會計行為，確保內部會計制度的順利開展。

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　　中小企業(yè)內部審計的工作現(xiàn)狀

　　１企業(yè)內部審計基本理論概述

　　１．１內部審計的概念

　　伴隨著社會經(jīng)濟活動的日益持續(xù)發(fā)展，審計在經(jīng)濟生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計是加強對經(jīng)濟活動監(jiān)督手段的必然，同時也是參與市場經(jīng)濟活動主體自我約束的重要功能；國家層面的審計是這樣，企業(yè)層面的審計同樣如此。審計的本質是監(jiān)督。所謂內部審計及是指某一特定組織機構內部所運行的一種相對獨立于客觀的監(jiān)督評價活動，它的主要目的是監(jiān)督該組織或者機構是否在外部與內部合法化的層面中運行，督促參與經(jīng)濟活動的主體能夠做到遵守國家法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范健康平穩(wěn)發(fā)展。

　�。保�２內部審計的內容

　�。保�２．１財政財務收支審計

　　與外部審計所具有的特殊職能不同，內部審計在運行過程中僅對單位內部以及各個所屬分管部門的財務收支狀況的真實性與合法性等基本方面進行專項審計。各個單位或者部門的財務財政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財務基本面狀況、資金來源以及管理等方面均表現(xiàn)出明顯的差異化狀況；因此，內部審計的工作重點也隨之而不同。對于有國家財政支撐背景的單位、部門，對其財務狀況的審計不僅要關注其財務收支的效益，同時也要關注其資金來源的合法性與資金使用渠道的合理性。

　�。保�２．２經(jīng)濟效益審計

　　作為內部審計的基礎，財政財務收支審計是內部審計工作當中的重點與前提，對于經(jīng)濟效益的審計則是內部審計發(fā)展到某一特定階段的核心內容。市場經(jīng)濟是各個經(jīng)濟主體平等參與的經(jīng)濟形式，追求效率與盈利是每一個參與到市場經(jīng)濟的主體最關系的核心事項；發(fā)展的效率與質量已經(jīng)成為每個企業(yè)謀求自身發(fā)展的關鍵力量，也是決定企業(yè)能否在競爭日益激烈的市場環(huán)境中立足的重要砝碼。經(jīng)過正確的內部審計的工作流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在著各項弊端，并看出這些問題從而發(fā)現(xiàn)問題以及提出可行的政策，這樣才能使企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益得到最大限度的提高。目前來說，設置內部審計結構選用的審計人員已經(jīng)成為企業(yè)及企業(yè)管理者的初衷和目的。

　�。保�２．３經(jīng)濟責任審計

　　在日益激烈與復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，經(jīng)濟主體參與到社會經(jīng)濟生活中收獲的不僅有效益和利潤，同時也要面臨著各種各樣的風險，而經(jīng)濟責任審計則是審計工作人員針對經(jīng)濟責任人所應當擔負的經(jīng)濟責任進行的專項審查。一般而言，內部審計人員所進行的經(jīng)濟責任審計，是結合單位日常經(jīng)營尤其是單位核心職能部門的經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟效益所展開的，側重于對經(jīng)營責任目標的審計；通過對財務、人事、銷售等核心重點信息的搜集與整理分析，為離任責任審計提供信息支撐。

　　２中小企業(yè)內部審計中存在問題

　�。玻�１領導重視程度不夠，監(jiān)督職能受到限制

　　從目前來看，在領導管理層中，其中高層領導對內部審計工作有一些錯誤的認識。例如：有的領導認為內部審計是按照內部交易的形式來進行判斷而不應該是利用法律形式來作為根據(jù)，在現(xiàn)實工作時并不能真實完全的反映其工作內容，所以，才把內部審計認定為一種形式主義，虛無縹緲。內部的審計就相當于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因為對內部審計工作有著錯誤的認識，對內部審計有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導致內部審計被中小企業(yè)領導而忽視，內部審計人員遭到忽略，輕視了內部審計的價值。從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機，也會使企業(yè)出現(xiàn)巨大的緊急危機。

　�。玻�２組織機構設置不到位，獨立性相對欠缺

　　中小企業(yè)內部審計機構的組織模式設置隨意，審計部門并不是單獨設立的擁有獨立審計權限的專項部門，而是隸屬于財會部門，審計辦公室的負責人在很大程度上要收到財務總裁的管制與約束，這使得中小企業(yè)內部審計機構的獨立性與實行內部審計結論的客觀性與權威性大打折扣；此外，由于部門關系上存在一定程度的隸屬性，使得內部審計部門在人員配置以及財務核算、資金的使用等方面有著很大的被動型；內部審計的工作人員很有可能會考慮到職位升遷、工作調動以及工作待遇等因素而無法做出客觀公正的審計結論，這也是造成內部審計人員對很多公司內部的違章行為“睜一只眼閉一只眼”的客觀原因，也嚴重影響了內部審計部門在該公司所具備的獨立價值的發(fā)揮。

　�。玻�３審計人員素質較低，難以適應內部審計工作的要求

　　企業(yè)的內部審計工作是一項專業(yè)化程度極高、技術性很強能力型很強的工作領域，而內部審計工作人員的思想覺悟水平與專業(yè)素養(yǎng)的高低直接影響著內部審計工作水平的高低以及內部審計職能的發(fā)揮。就目前中小企業(yè)的實際情形來看，雖然其內部審計部門中大部分人員具備較高的學歷水平，但是仍然有相當一部分人并不具備內部審計所要求的素質，文化等，無法適應中小企業(yè)內部控制工作的實際需求。中小企業(yè)內部審計部門中的人員大多數(shù)來自于公司財務、事業(yè)、人事等部門，這在一定程度上保障了內部審計隊伍在專業(yè)化知識的廣覆蓋，但是這部分跨部門的人員缺乏專業(yè)化與系統(tǒng)化的內部審計培訓，對內審工作的性質與發(fā)展動態(tài)了解不足，比較陌生；其次，由于缺乏專業(yè)化審計專業(yè)背景，一部分內部審計工作人員缺乏與時俱進的審計觀念，或者只具備表面化的審計、財務知識，卻無法全面掌握經(jīng)濟學、法律等相關學術知識體系，而且主動學習的積極性不高，難以適應公司日趨復雜的經(jīng)營管理狀況。

　�。玻�４缺乏可操作性的準則與標準，信息化程度低

　　我國審計的權威主管部門自然而然是審計管理部門。近年來，審計部門隨著市場經(jīng)濟改革的深化出臺了若干的法則、法規(guī)及制度。但涉及于企業(yè)內部審計操作規(guī)范化的規(guī)定可以說是少之又少，在這樣一個大環(huán)境下，企業(yè)各部門的人員對內部審計的重要性與具體操作流程認識不足，而相關部門機構又并沒有具體的規(guī)定來對其進行約束，自然造成了內部審計工作不被企業(yè)人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關的權威機構來引導企業(yè)人員，讓人們對企業(yè)的內部審計有一種意識，認識到要想企業(yè)更快地規(guī)范化健康發(fā)展，加強對企業(yè)內部的審計職能與監(jiān)督管理是必不可缺的，而我們現(xiàn)在所缺乏的，就是相關的權威機構未對企業(yè)內部審計這個方面制定制度體系。

　　３完善中小企業(yè)內部審計的對策

　�。常�１轉變觀念提高認識，加強內部審計工作

　　首先，作為中小企業(yè)的中高層領導，應當站在公司全局管理的層面中去充分認識內部審計的關鍵職能與核心作用，科學合理化的配置企業(yè)內部的人力資本與資金資源，進一步提升對企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的認識水平。要進一步建立健全企業(yè)內部審計監(jiān)督體系，積極營造“尊重審計、支持審計、完善審計”的公司文化與氛圍，為企業(yè)內部的審計監(jiān)管工作人員提供理想的工作環(huán)境；要完善企業(yè)的治理結構，建立專門的審計監(jiān)督管理委員會，加強對審計專業(yè)化人才的引進與培訓，要擴充企業(yè)內部審計監(jiān)督工作對位，提高懂財務、懂審計、懂經(jīng)營的高端復合型人才在企業(yè)內部審計部門的比例，從而在人力資源角度保障企業(yè)內部審計工作的有效開展。

　�。常�２拓寬內部審計領域，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐

　　公司內部審計在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態(tài)下的內部審計監(jiān)督部門和實行審計工作狀態(tài)下的內部審計小組；無論是哪種審計組織形式，內部審計的負責人均應當積極履行其職能，不斷拓寬內部審計工作的領域與深度，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學信息支撐。就審計的范圍而言，既可以針對內部的財務信息資料審計，也可以是針對外部的經(jīng)濟效益審計以及其他方面的審計；就審計的時間跨度而言，可以是事前審計，也可以是事后審計。審計范圍與時間上的靈活性是保障內部審計工作得以有效開展與取得實效的基礎與關鍵所在。中小企業(yè)內部審計部門不僅要將其審計工作的著眼點聚焦于審計工作的傳統(tǒng)領域，同時也要積極拓寬內部審計的領域，凡是能夠有利于中小企業(yè)經(jīng)營管理模式轉型與優(yōu)化的領域均可以作為內部審計的審計范圍。在這一思路之下，中小企業(yè)的內部審計部門不僅是其監(jiān)督部門，同時也是能夠為企業(yè)經(jīng)營管理層提供參考信息與優(yōu)化公司發(fā)展的戰(zhàn)略部門。

　�。常�３加強對企業(yè)內部審計人員的培訓

　　加強對中小企業(yè)內部審計人員的培訓應當主要從以下三個層面入手。首先，要從中小企業(yè)業(yè)務開展的實際狀況出發(fā)，充分根據(jù)企業(yè)自身的特點與現(xiàn)狀制定完善的企業(yè)內部審計管理工作辦法與機制，加強內部審計的自我管理與監(jiān)督，努力解決好內部審計工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關注的核心問題，從而最大程度的調動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴格把控中小企業(yè)內部審計工作部門的入門門檻，堅決避免那些專業(yè)水平查、業(yè)務素養(yǎng)低的人員進入公司內部審計部門鐘來，而是要盡量吧那些具備較高業(yè)務管理水平、事業(yè)心與責任心強的人員調整到內部審計部門上來；最后，要投入一定資金及企業(yè)資源，加強對現(xiàn)有內部審計員工的專業(yè)知識和職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)力度，尤其要注重加強這部分員工的上崗培訓，從而實現(xiàn)切實提升他們綜合素質的目的。

　�。常�４加強審計方式創(chuàng)新，促進公司審計工作規(guī)范化

　　企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要發(fā)展思路的創(chuàng)新與發(fā)展模式的創(chuàng)新，而企業(yè)內部審計工作同樣需要創(chuàng)新工作形式，這樣才能夠緊跟市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐與企業(yè)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營狀況。根據(jù)中小企業(yè)的實際發(fā)展狀況，應當高度重視內部審計工作的方法同本公司發(fā)展現(xiàn)狀的契合程度，將審計工作的重心放到內部控制制度和企業(yè)經(jīng)營效益上。此外，在審計方式上，要將傳統(tǒng)的事后審計轉變?yōu)椤笆虑�、事中、事后”的三段審計，從而最大程度的做到事前評估、事中監(jiān)管、事后審查的審計職能，達到科學預測與合理決策的審計效果。

　　要不斷持續(xù)挖掘中小企業(yè)的潛力，提升內部審計工作部門的效率，促進中小企業(yè)內部審計工作的合理化與規(guī)范化�？偠�言之，內部審計的主要職能是服務和監(jiān)督，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中工程審計對控制費用，依法規(guī)范地進行經(jīng)營活動，降低外部審計風險，越來越起到重要作用。在審計工作中，充分利用被審計單位提供的工作計劃、總結、合同、文件等，增強職業(yè)敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進行分析對比，是審計發(fā)現(xiàn)問題的一條有效途徑。對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結和分析，促進企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，防范經(jīng)營風險。

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