談注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)

經(jīng)過幾年的醞釀和準(zhǔn)備，深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國平安保險(xiǎn)深圳分公司于2000年7月14日簽訂了我國保險(xiǎn)業(yè)的第一份《注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)承保協(xié)議書》，6日之后，上海市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中國平安保險(xiǎn)上海分公司簽訂了"注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)"合作意向書，同時(shí)，上海市的8家著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)場簽訂了保險(xiǎn)合同，正式投保由平安保險(xiǎn)公司新開發(fā)的"注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)"，從而使他們成為我國大陸首批投保該險(xiǎn)種的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這一連串振奮人心的消息意味著中國的注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)又向前邁進(jìn)了一大步。 

一、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的內(nèi)容 

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)屬于職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)又稱為專業(yè)賠償保臉，是指保險(xiǎn)公司承保專業(yè)人士在履行專業(yè)服務(wù)過程中因疏忽、過錯(cuò)造成其委托人或其他利害關(guān)系人的財(cái)產(chǎn)損失或人身傷亡而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任，其投保人通常為會(huì)計(jì)師、律師、醫(yī)師、藥劑師、設(shè)計(jì)師、經(jīng)紀(jì)人等專業(yè)從業(yè)人員。國際上的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)起源于20世紀(jì)30年代，80年代后期得到飛速發(fā)展。我國的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)起步較晚，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是繼1999年初推出律師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)以來的又一職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)險(xiǎn)種，它是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為單位進(jìn)行投保，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與保險(xiǎn)公司簽訂同一份執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》應(yīng)承擔(dān)"會(huì)計(jì)師責(zé)任"時(shí)，由保險(xiǎn)公司依合同的約定補(bǔ)償會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任后的損失或直接向該當(dāng)事人 (又稱 "第三者")支付賠償金。具體內(nèi)容如下： 

1．被保險(xiǎn)人：依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師。 

2．保障對象：與被保險(xiǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽有審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議，委托事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，即委托人；按法律法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的投資人、債權(quán)人，即利害關(guān)系人。 

3．保險(xiǎn)責(zé)任：在列明的追溯期開始后，被保險(xiǎn)人的注冊會(huì)計(jì)師在代表被保險(xiǎn)人承辦國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因過失行為未能履行其業(yè)務(wù)上應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，造成委托人及其利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟(jì)損失，委托人及利害關(guān)系人在保險(xiǎn)期限內(nèi)，向被保險(xiǎn)人提出索賠的，依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償責(zé)任，由保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任條款的有關(guān)規(guī)定，在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。同時(shí)，在發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，被保險(xiǎn)人事先經(jīng)保險(xiǎn)公司書面同意支付的有關(guān)訴訟費(fèi)用及其他必要的、合理的費(fèi)用，保險(xiǎn)公司在合同約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。這一險(xiǎn)種將采用"索賠基礎(chǔ)"方式賠償，即意味著若會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)投保，保險(xiǎn)公司將連續(xù)計(jì)算追溯至第一期保險(xiǎn)期限起始己 并承擔(dān)追溯期內(nèi)的保險(xiǎn)責(zé)任。 

4．執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì):注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的鑒定由"執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)"投票表決，全體委員的三分之二以上通過方為有效。鑒定委員會(huì)如無法得出結(jié)論，交仲裁機(jī)關(guān)裁決。 

5．投保程序：投保人首先向保險(xiǎn)公司經(jīng)辦人員索取有關(guān)資料，詳細(xì)閱讀并了解有關(guān)條款的內(nèi)容；然后填寫投保單和核保問卷，包括投保人情況簡介、人員構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模、以往損失記錄、保險(xiǎn)需求意愿等；經(jīng)保險(xiǎn)人審核同意承保并就合同條款內(nèi)容達(dá)成協(xié)議后，保險(xiǎn)合同即告成立。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具保險(xiǎn)單，投保人應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳付保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)責(zé)任開始后，被保險(xiǎn)人在接到委托人或其利害關(guān)系人的索賠請求或知道可能引起索賠的信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)公司，并按保險(xiǎn)公司的要求提供有關(guān)的索賠文件和材料。對上述第三者的索賠，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在末征得保險(xiǎn)公司書面同意前，不得對外承諾或作出出價(jià)表示。如果保險(xiǎn)雙方對合同條款有爭議，可以提交執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)協(xié)調(diào)或提交仲裁委員會(huì)仲裁。 

二、推行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的意義 

1．有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是受當(dāng)事人委托，以獨(dú)立身份從事鑒證服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，需要承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)。而目前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著"小、多、弱、濫、差"的局面，即事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多、經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱、事務(wù)所設(shè)立過濫、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差，這樣的事務(wù)所承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，時(shí)常面臨巨大的索賠危機(jī)。同時(shí)，事務(wù)所脫鉤改制后，需要按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，國家對事務(wù)所的責(zé)任追償方式也逐步由行政處罰向民事賠償過渡，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，這樣，其風(fēng)險(xiǎn)就更加巨大。推行"注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)"，就可以互助互保，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，有力地推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。 

2．有利于《注冊會(huì)計(jì)師法》的貫徹實(shí)施，便會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐步向合伙制過渡。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍采取有限責(zé)任形式。

[1] [2] 

【談注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)】相關(guān)文章：

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)協(xié)議11-10

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議11-04

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)協(xié)議書11-14

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議2篇11-13

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)協(xié)議書3篇11-14

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)協(xié)議書(3篇)11-15

突破瓶頸醫(yī)務(wù)人員談醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)04-27

新考生談執(zhí)業(yè)醫(yī)師的感想04-27

也談執(zhí)業(yè)醫(yī)師的培養(yǎng)和認(rèn)證04-27

淺議注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)04-28