- 相關推薦
遺產(chǎn)稅與贈與稅的國際比較
隨著我國加入WTO步伐的臨近，規(guī)范與完善我國稅制的問題也日趨緊迫。完善稅制，就是根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展情況，適當?shù)亻_征一些新稅種，其中一個就是遺產(chǎn)稅與贈與稅。同時我國經(jīng)過二十年的改革開放，社會貧富差距逐漸拉大，基尼系數(shù)（一個衡量貧富懸殊的指標）已經(jīng)比較高，開征遺產(chǎn)稅也對中國具有實際意義。世界上許多國家已開征這一稅種，這對于我們借鑒他國經(jīng)驗，結合我國的具體情況，制定適合我國國情的遺產(chǎn)稅與贈與稅與贈與稅具有很大的幫助。遺產(chǎn)稅和贈與稅本是兩個稅種，但它們之間關系非常密切，故多放在一起研究。通常認為，遺產(chǎn)稅是主稅，贈與稅是輔稅，兩者配合征收。
一、開征遺產(chǎn)稅和贈與稅的作用。
各國征收遺產(chǎn)稅和贈與稅，在一些方面起著一定的積極作用，這也是兩稅能夠長期存在的原因之一，具體可概括為：
（一）調節(jié)社會分配。國家通過遺產(chǎn)和贈與稅，實行區(qū)別稅負，將擁有高額遺產(chǎn)者一部分財產(chǎn)歸為社會所有，用以扶持低收入者的生活及社會福利事業(yè)，形成社會一種分配的良性循環(huán)。
（二）增加財政收入。作為直接稅中的重要稅種之一，遺產(chǎn)稅和贈與稅能在一定程度上捕捉所得稅漏掉的稅源，補充部分財政收入，但它的財政意義是附帶的，主要還是社會意義。
（三）限制私人資本。在貧富懸殊、社會矛盾激化的現(xiàn)代社會里，適當限制私人資本，是緩和社會矛盾的一種方法。遺產(chǎn)稅和贈與稅的征收，可以將部分私有財產(chǎn)轉化為國家所有，從而適當限制私人資本。
（四）抑制社會浪費。遺產(chǎn)繼承所得和受贈財產(chǎn)，對接受者而言是不勞而獲，容易使繼承人和受贈人奢侈浪費，敗壞社會風氣。課征遺產(chǎn)稅和贈與稅，將一部分財產(chǎn)轉為社會擁有，對抑制浪費，形成良好社會風氣有一定作用。而且允許對公益事業(yè)的捐贈從財產(chǎn)額外負擔中扣除，鼓勵大眾多向社會捐贈，有利于社會公益事業(yè)發(fā)展。
（五）平衡納稅人的心里。由于重課由繼承遺產(chǎn)或接受贈與而獲得的非勞動所獲的財產(chǎn)，減少因血統(tǒng)、家庭等非主觀因素帶來的財富占有，使用權人們在心理上感覺較為公平。許多學者由此認為遺產(chǎn)稅和贈與稅是一種良稅。
二、遺產(chǎn)稅制模式
（一）總遺產(chǎn)稅制�？傔z產(chǎn)稅制是對遺產(chǎn)總額課科的稅制，以財產(chǎn)所有人（被繼承人）死亡后遺留的財產(chǎn)總額為課稅對象，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅人，采用超額累進稅率，通常設有起征點，并設有扣除項目和抵免項目。美國、香港、英國、新西蘭、新加坡、臺灣等國家和地區(qū)，實行的是總遺產(chǎn)稅制。
（二）分遺產(chǎn)稅制。一般又稱為繼承稅制。分遺產(chǎn)稅制是對各繼承人取得的遺產(chǎn)份額課稅的稅制。以遺產(chǎn)繼承法人或受遺贈人為納稅人，以各繼承人或受遺贈人獲得的遺產(chǎn)份額為課稅對象，稅率也多采用超額累進稅率，允許扣除和抵免�，F(xiàn)在采用分遺產(chǎn)稅制的國家有日本、法國、德國、韓國、波蘭等。
（三）總分遺產(chǎn)制。又稱混合稅制。總分遺產(chǎn)制是將總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制綜合一起的稅制，即對被繼承人死亡時遺留的遺產(chǎn)份額課一次總遺產(chǎn)稅，再對稅后遺產(chǎn)分配給各人的遺產(chǎn)份額達到一定數(shù)額時課一次分遺產(chǎn)稅。納稅人包括遺產(chǎn)管理人，遺囑執(zhí)行人、遺產(chǎn)繼承人，受贈人。多采用進稅率。目前采用這一模式的國家有加拿大、意大利、菲律賓、伊朗等。
三、主要國家（地區(qū)）的遺產(chǎn)稅和贈與稅制度
（一）美國的遺產(chǎn)稅和贈與稅
美國現(xiàn)代意義上遺產(chǎn)稅是于1916年立法開征的，其目的是為應付每次世界大戰(zhàn)而籌資，贈與稅也于隨后后不久開征，幾經(jīng)變化，1976年，修改了聯(lián)邦財產(chǎn)轉移稅，將原分別適用于遺產(chǎn)稅和贈與稅的兩套稅率，統(tǒng)一為同時適用于兩種稅的同一套稅率
[1] [2] [3] [4]
【遺產(chǎn)稅與贈與稅的國際比較】相關文章：
收入準則的國際比較04-30
融資體制的國際比較及啟示04-30
季度GDP核算的國際比較04-28
借款費用資本化國際的比較與借鑒05-01
企業(yè)技術創(chuàng)新環(huán)境:國際比較04-28
失業(yè)保險制度的國際比較及借鑒05-01
增值稅的國際比較與思考論文04-27
礦業(yè)城市轉型模式的國際比較04-27