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“營(yíng)改增“后不能抵扣的11種發(fā)票

時(shí)間:2024-08-29 19:22:59 資料大全 我要投稿
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“營(yíng)改增“后不能抵扣的11種發(fā)票

  5月1日房地產(chǎn)營(yíng)改增即將實(shí)施,一定要看清:“營(yíng)改增”后不能抵扣的11種發(fā)票,否則您的公司就虧大了,一起去了解詳情吧!

  101 票款不一致不能抵扣

  第一種:票款不一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)192號(hào))第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定:“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象,

“營(yíng)改增“后不能抵扣的11種發(fā)票

。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的對(duì)象,必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。”

  202 對(duì)開(kāi)發(fā)票不能抵扣

  第二種:“對(duì)開(kāi)發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金

  納稅人如果未能按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下,可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定,未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒(méi)收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。

  營(yíng)改增過(guò)渡期間不能抵扣的三種發(fā)票

  303 營(yíng)改增前購(gòu)買(mǎi),稅改后收到

  營(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同,已經(jīng)履行合同,但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項(xiàng)目,而且營(yíng)改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  404 營(yíng)改增前購(gòu)買(mǎi),稅改后付款

  營(yíng)改增前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目,營(yíng)改增后才支付采購(gòu)款,而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

  505 過(guò)渡期間的非工程采購(gòu)

  營(yíng)改增之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng),但營(yíng)改增后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  606 沒(méi)有銷(xiāo)售清單不能抵扣

  沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。

  國(guó)稅發(fā)156號(hào)第十二條規(guī)定:一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此,若沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金,

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  707 簡(jiǎn)易辦法納稅人不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

  獲得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第36號(hào))規(guī)定:一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

  (1)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

  (2)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

  (3)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

  808 職工福利的專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣

  購(gòu)買(mǎi)職工福利用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

  財(cái)稅106號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定,用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  909 非正常損失材料發(fā)票不得抵扣

  發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(例如,工地上被盜竊的鋼材、水泥)

  財(cái)稅106號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條

  第(二)項(xiàng)規(guī)定,非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  第(三)項(xiàng)規(guī)定:非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  1010 自營(yíng)建筑消耗的材料不得抵扣

  房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,例如商鋪、商場(chǎng)、寫(xiě)字樓自己持有經(jīng)營(yíng),此類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以及自建工程所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  1111 自超180天未認(rèn)證的發(fā)票不得抵扣

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函617號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;诖艘(guī)定,獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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