所得稅費(fèi)用的會計分錄處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,對當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計算后,據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,
所得稅費(fèi)用的會計分錄處理
。【例】甲公司2007年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為10000000元,所得稅稅率為33%。當(dāng)年按稅法核定的.全年計稅工資為2000000元,甲公司全年實(shí)發(fā)工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元,年末數(shù)為500000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250000元,年末數(shù)為200000元。甲公司的會計處理如下:
甲公司所得稅費(fèi)用的計算如下:
遞延所得稅費(fèi)用=(500000—400000)+(250000—200000)
=150000(元)
所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
=3300000+150000
=3450000(元)
甲公司會計分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用 3450000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3300000
遞延所得稅負(fù)債 100000
遞延所得稅資產(chǎn) 50000
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