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勞動(dòng)法相關(guān)的特殊收入納稅方式集錦
依法納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，清楚地知道自己的“錢都去哪兒了”也是員工的權(quán)利，
勞動(dòng)法相關(guān)的特殊收入納稅方式集錦
。HR作為相關(guān)政策的“先知者”與“執(zhí)行者”更要走在納稅人的前面，了解相關(guān)的政策，并將其作為自己實(shí)際工作的方法論，為員工解疑答惑。今天小編將為HR整理關(guān)于怎樣納稅的相關(guān)政策，也希望這些方法論能為HR同仁們的工作帶來便利。1.養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)以及公積金的納稅方式
養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)以及公積金的納稅方式是HR們?cè)趯?shí)踐中最熟悉的，指導(dǎo)我們實(shí)踐的依據(jù)就是下列方法論：
根據(jù)2006年6月27日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的財(cái)稅〔2006〕10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，主要內(nèi)容為：
一、企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。
2.解除勞動(dòng)關(guān)系后的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)募{稅方式
企業(yè)與員工解除勞動(dòng)關(guān)系之后，員工取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該怎樣納稅?我們找到了以下支持：
根據(jù)2001年9月10日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的財(cái)稅〔2001〕157號(hào)《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知 》，主要內(nèi)容為：
一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
根據(jù)1999年8月23日國家稅務(wù)總局頒布的國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》，主要做出了以下規(guī)定，并一直實(shí)施：
考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。
3.取得工傷保險(xiǎn)待遇之后怎樣征稅?
員工工傷了怎么辦?當(dāng)然是先進(jìn)行工傷認(rèn)定啦!那隨之而來的工傷認(rèn)定之后，員工獲得工傷保險(xiǎn)待遇怎樣計(jì)稅呢?當(dāng)然，萬能的小編也找到了相關(guān)的條文：
根據(jù)2012年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的財(cái)稅〔2012〕40號(hào)《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，主要內(nèi)容為：
一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。
二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等，
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《勞動(dòng)法相關(guān)的特殊收入納稅方式集錦》(http://m.msguai.com)。三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。
4.“誤餐費(fèi)”與“午餐費(fèi)”有何區(qū)別?怎樣納稅?
盡管很多HR都了解關(guān)于誤餐補(bǔ)助不征稅的規(guī)定(詳見下文)，但實(shí)踐中對(duì)于因不同情況發(fā)放給員工關(guān)于餐費(fèi)的收入是否計(jì)稅還是很困惑，今天我們就此問題為您詳細(xì)解答：
一、誤餐費(fèi)的官方定義：
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字[1995]82號(hào))和國稅發(fā)[1994]089號(hào)文件規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。
二、國家關(guān)于誤餐補(bǔ)助的規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))中明確規(guī)定：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補(bǔ)貼;
3.托兒補(bǔ)助費(fèi);
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
三、總結(jié)說明：
現(xiàn)在很多企業(yè)為了給員工提供更好的薪資待遇，都會(huì)為員工按月發(fā)放一定標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，而這類餐費(fèi)通常是根據(jù)員工出勤考核發(fā)放，與員工是否外出需要在外就餐無關(guān)，當(dāng)屬于“午餐費(fèi)”。所以根據(jù)上述規(guī)定這類發(fā)給員工補(bǔ)貼性質(zhì)的餐費(fèi)，應(yīng)不屬上述規(guī)定“誤餐費(fèi)”，應(yīng)該按照員工工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
5.生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)還需要納稅嗎?
隨著二胎政策的全面放開，有生育意愿的女性也開始關(guān)注生育津貼與生育醫(yī)療費(fèi)的問題，對(duì)于生育津貼與生育醫(yī)療費(fèi)的計(jì)稅方式我們也找到了相關(guān)的政策支持：
根據(jù)2008年3月7日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的財(cái)稅〔2008〕8號(hào)《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，主要內(nèi)容為：
生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
6.個(gè)人提前退休的補(bǔ)貼收入的納稅方式
很多國企的HR們會(huì)問，公司提前退休的員工領(lǐng)取的補(bǔ)貼應(yīng)該怎樣計(jì)稅呢?為此，我們也找到了以下支持：
根據(jù)2011年1月17日國家稅務(wù)總局頒布的國稅[2011]6號(hào)《關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》，主要內(nèi)容為：
一、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)
7.兼職和退休返聘人員的納稅方式
HR們都很清晰兼職和退休返聘人員與企業(yè)簽訂的都是勞務(wù)合同，因此關(guān)于這類員工收入的納稅方式也和普通員工略有不同，具體依據(jù)如下：
根據(jù)2005年4月26日國家稅務(wù)總局頒布的國稅函〔2005〕382號(hào)《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》，主要內(nèi)容為：
個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
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