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施工企業(yè)會計制度

時間:2024-07-16 15:32:19 資料大全 我要投稿
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施工企業(yè)會計制度

  現 金

施工企業(yè)會計制度

  一、本科目核算企業(yè)的庫存現金,

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。

  企業(yè)內部單位使用的備用金,通過“備用金”科目核算。

  二、企業(yè)收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。

  三、企業(yè)應設置“現金日記帳”,由出納人員根據收、付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數核對,做到帳款相符。

  企業(yè)收付的現金,如果有外幣現金的,應另行設置外幣現金日記帳。

  銀 行 存 款

  一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款。

  企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。

  二、企業(yè)收入的一切款項,除國家另有規(guī)定的以外,都必須當日解交銀行;一切支出,除規(guī)定可用現金支付的以外,應按現行有關結算規(guī)定,通過銀行辦理轉帳結算。

  企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構,借記本科目,貸記“現金”等有關科目;提取或支出存款時,借記“現金”等有關科目,貸記本科目。

  三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類,分別設置“銀行存款日記帳”,根據收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記,并結出帳面余額。“銀行存款日記帳”應與“銀行對帳單”核對清楚,至少每月核對一次,發(fā)現差額,應及時查明更正。月份終了,應編制“銀行存款余額調節(jié)表”,將銀行存款的帳面結余與銀行對帳單余額調節(jié)相符。如有不符,屬于銀行對帳單差錯的,應即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯的,應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。

  四、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票,其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票,也應指定專人負責管理

  企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶;不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不準套取銀行信用。

  五、有外幣存款業(yè)務的企業(yè),可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務,應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價,作為折合率。月份(或季度、年度)終了,企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作財務費用。 外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務,均應比照銀行存款的方法記帳。

  六、有在外匯調劑市場買入外幣的企業(yè),買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時,按國家外匯牌價折合為人民幣,借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額),按照調劑價與國家外匯牌價的差額,借記“外匯價差”科目,按照實際支付的款項,貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用,應分攤的外匯價差,借記有關材料物資、費用科目,貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務,按外匯牌價折合的人民幣,借記有關負債科目,貸記本科目,同時按償還債務所用外匯應分攤的外匯價差,借記“專項工程支出”“財務費用”等科目,貸記“外匯價差”科目。

  在外匯調劑市場賣出的外幣,減少的外幣存款應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳,實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額,應區(qū)別不同情況處理:賣出的外幣如為自調劑市場買入的,應沖銷外匯價差,如有差額,作為匯兌損益處理;賣出的外幣,如為其他來源取得的,應作為匯兌損益處理。

  企業(yè)在調劑市場購入外匯額度支付的人民幣,也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時,按實際支付的人民幣,借記“外匯價差”科目,貸記本科目(人民幣戶),并將買入外匯額度同時在備查簿中登記,

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  企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務而取得的外匯額度,應在備查簿中登記,賣出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理。

  應 收 帳 款

  一、本科目核算企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產品、材料、提供勞務、作業(yè),應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費,也在本科目核算。

  企業(yè)預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等,應在“預收帳款”科目內核算,不在本科目核算。

  二、本科目的借方核算企業(yè)應向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的結算或銷售款項,貸方核算已經收取的款項,以及按照規(guī)定從應收帳款中扣還的預收款項,本科目的期末余額反映尚未收到的應收帳款。

  三、企業(yè)應收帳款如采用商業(yè)匯票結算的,收到商業(yè)匯票時,應將應收帳款自本科目轉入“應收票據”科目。

  庫 存 材 料

  一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。

  二、企業(yè)各種庫存材料一般應作如下分類:

  1.主要材料。指用于工程或產品并構成工程或產品實體的各種材料,如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。

  2.結構件。指經過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質的結構件等。

  3.機械配件。指施工機械、生產設備、運輸設備等各種機械設備替換、維修使用的各種零件和配件,以及為機械設備準備的備品備件。

  4.其他材料。指不構成工程或產品實體,但有助于工程或產品形成,或便于施工、生產進行的各種材料,如燃料、油料、飼料等。

  三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經驗收入庫,但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料,應在借方按計劃成本暫估入帳,待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料,期末余額反映庫存的材料物資。

  四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè),對于發(fā)出的材料,可根據情況選擇使用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經確定,不能隨意變更。如有變更,應在年度財務報告中加以說明。

  五、采用計劃成本核算的企業(yè),應當按月結算其成本差異,將計劃成本調整為實際成本。

  六、本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設置明細帳,進行明細核算。

  待攤費用

  一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用,如低值易耗品攤銷、一次支付數額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費等。

  企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,以及在生產經營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用,在“遞延資產”科目核算,均不屬本科目核算范圍。

  二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時,借記“工程施工”、“工業(yè)生產”、“機械作業(yè)”、“輔助生產”、“管理費用”等科目,貸記本科目。

  三、本科目應按照費用種類進行明細核算。

  固定資產

  一、本科目核算企業(yè)固定資產的原價。

  企業(yè)應依據規(guī)定的固定資產標準,結合本企業(yè)具體情況,制訂固定資產目錄,作為核算依據。企業(yè)的固定資產應分為生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產,并根據管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法,對其進行明細分類。

  二、企業(yè)的固定資產應按下列規(guī)定,確定其入帳原價:

  1.購入的固定資產,為實際支付的全部價款,包括買價或售出單位原價(扣除原安裝費用)、

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