4s店售后財務工作總結(jié)

該公司售后服務業(yè)務包括汽車零配件的銷售、維修費用等，由于是一般納稅人所以執(zhí)行17%增值稅率，一般備件的利潤率保持在20%左右，備件采購從該品牌汽車的生產(chǎn)廠家處采購，支付17%的進項稅額。為了能夠減少增值稅稅額，該公司計劃把售后服務業(yè)務分離出去，辦理一個小規(guī)模納稅人的營業(yè)執(zhí)照，按照6%的小規(guī)模納稅人征收率納稅，但是本人認為這是不可取的，原因如下：

假設單以備件銷售業(yè)務為例,本月采購備件1,000件，每件10元，共計10,000元。本月同時銷售備件1,000件，每件保持利潤率為20%，即售價為12元/件，以上金額均為不含稅，通過銀行存款結(jié)算，現(xiàn)在分別計算在一般納稅人和小規(guī)模納稅人情況下本月所需要支付的增值稅額以及會計處理。

一、一般納稅人下

購買時，增值稅進項稅額=1,000*10*17%=1,700元

賬務處理借：庫存商品10,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,700

貸：銀行存款11,700

銷售時，增值稅銷項稅額=1,000*12*17%=2,040元

賬務處理，借：銀行存款14,040

貸：主營業(yè)務收入12,000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2,040

結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務成本10,000

貸：庫存商品10,000

本月應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=2,040-1,700=340元

二、小規(guī)模納稅人情況下

購買時支付價款=1,000*10*(1+17%)=11,700元

單價產(chǎn)品成本=11,700/1,000=11.7元/件

賬務處理借：原材料11,700

貸：銀行存款11,700

銷售時，銷售收入=數(shù)量*單價=1,000*12=12,000元

應交增值稅額=銷售收入*售價*6%=1,000*12*6%=720元

賬務處理借：銀行存款12,720

貸：主營業(yè)務收入12,000

應交稅費-應交增值稅720

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本11,700

貸：庫存商品11,700

本月應交納增值稅額為720元

第三，應交增值稅額比較

差額比較=小規(guī)模納稅人應交增值稅額-一般納稅人應交增值稅額=720-340=380元

比例比較=小規(guī)模納稅人應交增值稅額/一般納稅人應交增值稅額=720/340=2.12

通過以上比較，該4s店將售后服務部門建立小規(guī)模納稅人單獨核算，在增值稅交納上并不具有優(yōu)勢。

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