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財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿
財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿一、會(huì)計(jì)記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬(wàn)元，期末余額為1,132.52萬(wàn)元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失。
二、審計(jì)目標(biāo)
（一）確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；
（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；
（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；
（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示
（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對(duì)報(bào)表及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符”審計(jì)程序
1、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”(底稿見(jiàn)索引);
2、復(fù)核加計(jì)正確并合計(jì)與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識(shí)。
提示：
注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯(cuò)誤的情況。
(二)執(zhí)行“檢查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會(huì)計(jì)政策，本期有無(wú)發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計(jì)程序
查驗(yàn)公司制定的壞賬會(huì)計(jì)政策，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見(jiàn)索引。
提示：
對(duì)本期壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤(rùn)的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對(duì)變更的影響一般采用未來(lái)適用法，需要單獨(dú)按原有會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評(píng)估其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
(三)執(zhí)行“按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整”審計(jì)程序
按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計(jì)確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見(jiàn)索引
(四)執(zhí)行“對(duì)賬齡長(zhǎng)且久無(wú)回收記錄的應(yīng)收款查驗(yàn)其可收回性”審計(jì)程序
對(duì)賬齡長(zhǎng)久無(wú)回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會(huì)、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗(yàn)可收回性，底稿見(jiàn)索引。
提示：
對(duì)余額較大長(zhǎng)期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進(jìn)一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實(shí)際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表供分析，經(jīng)分析后若累計(jì)有較大虧損或資產(chǎn)不實(shí)等狀況，根據(jù)實(shí)際情況看是否需要追加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(五)執(zhí)行“對(duì)采用個(gè)別計(jì)提法計(jì)提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計(jì)提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計(jì)程序
特別壞賬準(zhǔn)備底稿見(jiàn)索引。
提示：
主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)不實(shí)、債務(wù)人信用不良等狀況來(lái)判斷。
(六)執(zhí)行“檢查年度內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會(huì)計(jì)處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計(jì)程序
經(jīng)查驗(yàn)本年確認(rèn)連英科技?jí)馁~損失按經(jīng)理辦公會(huì)議審批，底稿見(jiàn)索引;本期無(wú)已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。
提示：
1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項(xiàng)的文件，并對(duì)照相關(guān)會(huì)計(jì)處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；
2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求處理。
(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額”審計(jì)程序
詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭(zhēng)執(zhí)事項(xiàng)。
提示：
詢證函可能存在有關(guān)事項(xiàng)與賬面不符或有爭(zhēng)執(zhí)情況存在，對(duì)該等事項(xiàng)需要了解判斷相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評(píng)估對(duì)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，必要時(shí)視其重要重大程度請(qǐng)專家或律師出具有關(guān)意見(jiàn)再行判斷。
(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項(xiàng)是否已按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”審計(jì)程序
審計(jì)人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進(jìn)行賬齡分析，并重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備，底稿見(jiàn)索引。
(九)執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,檢查有無(wú)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計(jì)算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象”審計(jì)程序
壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見(jiàn)索引號(hào)，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。
經(jīng)查驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計(jì)算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象。
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