財務(wù)部內(nèi)部管理制度

是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。

釋義

各單位內(nèi)部會計管理應(yīng)建設(shè)哪些制度，各項制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會計單位可根據(jù)自身會計核算和業(yè)務(wù)管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯防弊的設(shè)計，作出不同的選擇。

組成體系

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國會計核算和管理的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1?內(nèi)部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內(nèi)容包括：(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(2)明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(3)決定會計機構(gòu)的設(shè)置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會計人員)的職責(zé);(4)明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系;(5)確定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。

2?會計人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。主要內(nèi)容包括：會計人員工作崗位的設(shè)置，各個會計工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);各會計工作崗位的人員和具體分工;對會計工作崗位的考核辦法等。

3?賬務(wù)處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括：(1)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細科目的設(shè)置和使用范圍;(2)根據(jù)規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等;(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯要求;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務(wù)報表的種類和編制要求，同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標(biāo)和考核指標(biāo)。

4?內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是：內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等;對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。

5?稽核制度，指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿進行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并進行考慮。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結(jié)果的處理和使用等。

6?原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規(guī)范管理的制度，旨在保證會計核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括：原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責(zé)任等。

7?定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內(nèi)容包括：定額管理范圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。

8?計量驗收制度，指財務(wù)會計管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法;計量驗收管理的要求;計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法等。

9?財產(chǎn)清查制度，指定期對財產(chǎn)物資進行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進行和會計核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍;財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo);財產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求;財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批手續(xù);對財產(chǎn)管理人員的獎懲制度等。

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