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內(nèi)部審計(jì)工作思路
內(nèi)部審計(jì)工作思路1
一、指導(dǎo)思想。
20xx年內(nèi)部審計(jì)工作將緊密圍繞集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo),樹立以“監(jiān)督促治理”的審計(jì)理念,堅(jiān)持“圍繞集團(tuán)中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針,建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,有效開展內(nèi)部審計(jì)工作,確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、服務(wù)職能,為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。
二、年度工作目標(biāo)。
采取先易后難的原則,從開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手,初步確定年底前完成對(duì)xx股份有限公司所屬各子公司的財(cái)務(wù)收支審計(jì),力爭(zhēng)用一年的時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各子公司輪流實(shí)施一遍財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過監(jiān)督各子公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性,從治理機(jī)制和完善內(nèi)控制度的'層面揭示問題并提出審計(jì)建議,督促被審計(jì)單位逐步規(guī)范和提高經(jīng)營管理。積累一定的工作經(jīng)驗(yàn)后,再根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求逐步開展其他類型的審計(jì)。
三、年度工作計(jì)劃。
。ㄒ唬╅_展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)控情況檢查工作。
隨著集團(tuán)公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)張,經(jīng)營模式不斷變化改進(jìn)和完善,內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)也更加艱巨。
針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)人員少,審計(jì)力量有限的工作實(shí)際,從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手,爭(zhēng)取用一年左右時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各公司輪流實(shí)施一遍審計(jì)。從資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性方面進(jìn)行審計(jì),同時(shí)結(jié)合各公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),掌握集團(tuán)各公司經(jīng)營管理狀況和內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況,查找和完善內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。為后期在集團(tuán)公司逐步開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí),根據(jù)集團(tuán)公司工作部署和領(lǐng)導(dǎo)交辦完成專項(xiàng)審計(jì)工作。20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃安排如下:
。ǘ┙⒔∪珒(nèi)部審計(jì)工作制度,從制度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
根據(jù)國家和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定,結(jié)合的集團(tuán)公司實(shí)際,逐步建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和管理辦法,在組織和制度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。
1、制定內(nèi)部審計(jì)管理辦法,從內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)和權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作要求、獎(jiǎng)懲等方面加以完善,在組織和制度上為內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展提供保障。完成時(shí)間20xx年xx月xx日。
2、制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施細(xì)則,作為對(duì)公司及所屬各單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的指導(dǎo)文件,規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)工作。完成時(shí)間20xx年xx月xx日。
3、制定內(nèi)部審計(jì)工作文檔模板,內(nèi)容包括審計(jì)通知書、審計(jì)書、被審計(jì)單位基本情況表、審前調(diào)查記錄表、審計(jì)證據(jù)匯總記錄表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等,從格式上規(guī)范審計(jì)工作文檔。完成時(shí)間20xx年xx月xx日。
4、借助集團(tuán)公司內(nèi)部報(bào)刊和OA平臺(tái),宣傳普及內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容,提高公司員工樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),為今后開展相關(guān)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
。ㄈ﹫(jiān)持以人為本,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。
積極營造有利于內(nèi)部審計(jì)人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境,是開展內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵所在。因此,要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)的環(huán)境,不斷為審計(jì)人才隊(duì)伍注入新的生機(jī)和活力。
1、與四川省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)取得聯(lián)系,在業(yè)務(wù)上接受其指導(dǎo)。分期分批選派集團(tuán)公司內(nèi)審人員及所屬各公司財(cái)務(wù)骨干集中參加專業(yè)培訓(xùn),獲取內(nèi)審專業(yè)資格證書,努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì),為內(nèi)部審計(jì)工作下一步在各公司的開展和落地生根創(chuàng)造條件。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,培養(yǎng)審計(jì)人員不斷增強(qiáng)全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自律意識(shí),提高政治素質(zhì)和綜合素質(zhì)。
3、通過參與和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目,在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和摸索方法,逐步積累和總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),提高審計(jì)專業(yè)技能和水平。
4、購買內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)理論書籍和培訓(xùn)課件,充實(shí)內(nèi)審人員的專業(yè)理論知識(shí),提高專業(yè)技能水平,更好地服務(wù)于集團(tuán)公司。
5、通過集團(tuán)公司人力資源部引進(jìn)和招聘各類審計(jì)專業(yè)人才,充實(shí)集團(tuán)公司審計(jì)力量,在人員和力量上為開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
四、內(nèi)部審計(jì)工作要求。
(一)合理調(diào)配審計(jì)資源,按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃分別下達(dá)審計(jì)通知,成立審計(jì)小組,明確分工和責(zé)任。
。ǘ┮钥陀^公正、事實(shí)求是為原則,依法依規(guī)實(shí)施審計(jì)。
。ㄈ﹪(yán)格審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)行為,確保審計(jì)質(zhì)量。
。ㄋ模﹪(yán)格遵守廉潔從業(yè)若干規(guī)定,恪守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)工作思路2
一、加大互訪互通,實(shí)現(xiàn)會(huì)員穩(wěn)步增長(zhǎng)。進(jìn)一步加強(qiáng)轄區(qū)民營企業(yè)日常性走訪互通,鼓勵(lì)老會(huì)員發(fā)展新會(huì)員,大企業(yè)發(fā)展小企業(yè),對(duì)轄區(qū)內(nèi)未加入工商聯(lián)、總商會(huì)的重點(diǎn)企業(yè)、上規(guī)模企業(yè)、納稅大戶等,繼續(xù)爭(zhēng)取發(fā)展入會(huì),不斷壯大會(huì)員隊(duì)伍,優(yōu)化會(huì)員結(jié)構(gòu),逐步充實(shí)工商聯(lián)執(zhí)委會(huì)、總商會(huì)理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子。
二、加強(qiáng)組織建設(shè),推進(jìn)街道商會(huì)社團(tuán)注冊(cè)。加強(qiáng)與各街道黨工委、辦事處溝通,爭(zhēng)取各方支持,努力解決街道商會(huì)資源不足問題;推動(dòng)區(qū)、街道商會(huì)資源共享,協(xié)調(diào)發(fā)展;指導(dǎo)屆滿街道商會(huì)做好換屆工作,完善街道商會(huì)理事班子建設(shè)。積極溝通聯(lián)系區(qū)民政局,指導(dǎo)街道商會(huì)開展社會(huì)團(tuán)體注冊(cè)登記工作,確保穩(wěn)定發(fā)展。
三、創(chuàng)新服務(wù)形式,增強(qiáng)組織凝聚力。繼續(xù)探索開展個(gè)性體檢、法律咨詢、企業(yè)管理等服務(wù),推動(dòng)服務(wù)工作創(chuàng)新發(fā)展;定期舉辦形式多樣的會(huì)員小組專題聯(lián)誼活動(dòng),進(jìn)一步增強(qiáng)我會(huì)的凝聚力、影響力和執(zhí)行力。
四、豐富融資渠道,解決會(huì)員資金困難。推進(jìn)有意向的會(huì)員企業(yè)設(shè)立新三板投資基金,促進(jìn)出資會(huì)員與商會(huì)事業(yè)發(fā)展的互利共贏;進(jìn)一步加強(qiáng)與市中小企業(yè)信用擔(dān)保公司、銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作,繼續(xù)推動(dòng)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”對(duì)接融資服務(wù),暢通會(huì)員企業(yè)融資渠道,解決企業(yè)資金難題。
五、優(yōu)化培訓(xùn)機(jī)制,加大會(huì)員培訓(xùn)力度。結(jié)合企業(yè)實(shí)際需要,進(jìn)一步與高校、教育機(jī)構(gòu)、專家合作,組織小范圍、高質(zhì)量的培訓(xùn)課程,提升企業(yè)家經(jīng)營管理水平;面向企業(yè)中高層管理人員開展政策法規(guī)、企業(yè)管理、職業(yè)技能等培訓(xùn),幫助企業(yè)提高經(jīng)營水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
六、加強(qiáng)信息服務(wù),擴(kuò)大信息推廣覆蓋面。完善商會(huì)網(wǎng)站功能模塊建設(shè),健全企業(yè)資訊發(fā)布機(jī)制,充實(shí)網(wǎng)站信息量,提升服務(wù)功能,擴(kuò)大《商會(huì)信息月報(bào)》發(fā)行范圍,優(yōu)化商會(huì)會(huì)員數(shù)據(jù)庫,進(jìn)一步整合會(huì)員企業(yè)資源,促進(jìn)企業(yè)資源共享。
圍繞區(qū)委區(qū)政府中心工作,進(jìn)一步提升政府物業(yè)管理水平,充分發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì),積極參與我區(qū)城市更新改革試點(diǎn)工作,盤活、拓展政府物業(yè)資源,推進(jìn)基層基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè),促進(jìn)我區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
(一)繼續(xù)保持政府物業(yè)租金收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。通過優(yōu)化租金定價(jià)模式、物業(yè)升級(jí)改造、租金及時(shí)收繳等方式,確保全年完成物業(yè)租金收入1.2億元以上。
。ǘ┓e極參與全區(qū)城市更新改革試點(diǎn)工作。一是積極配合區(qū)城市更新局,做好全區(qū)城市更新項(xiàng)目社區(qū)配套和公共服務(wù)用房及政府產(chǎn)業(yè)發(fā)展預(yù)留用房規(guī)劃設(shè)計(jì)意見把關(guān)及配建、移交監(jiān)管工作。二是做好調(diào)查工作,全面掌握全區(qū)社區(qū)配套用房詳細(xì)分布情況,以便對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案提出合理意見或建議。三是積極參與區(qū)屬物業(yè)所在地塊的城市更新項(xiàng)目,提高政府物業(yè)產(chǎn)業(yè)空間增量,彌補(bǔ)我區(qū)區(qū)屬優(yōu)質(zhì)物業(yè)資源不足的短板。
。ㄈ┻M(jìn)一步促進(jìn)政府物業(yè)管理精細(xì)化。一是產(chǎn)權(quán)管理進(jìn)一步規(guī)范化。通過產(chǎn)權(quán)資料整理立檔、產(chǎn)權(quán)檔案管理電子化等方式,確保現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)資料的完整和明晰。二是物業(yè)租賃進(jìn)一步市場(chǎng)化。通過租金第三方定價(jià),使租金價(jià)格更加貼近市場(chǎng)。三是安全管理進(jìn)一步實(shí)時(shí)化。通過物業(yè)管理手機(jī)客戶端,讓安全管理網(wǎng)格上各層級(jí)人員能夠?qū)崟r(shí)掌握物業(yè)安全情況。
。ㄋ模┏浞职l(fā)揮政府物業(yè)對(duì)我區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的'平臺(tái)作用。對(duì)特力水貝珠寶大廈、水貝金座大廈和水貝珠寶總部大廈創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)用房,做好按成本價(jià)回購及產(chǎn)權(quán)登記工作,同時(shí)提前與區(qū)投資推廣局等產(chǎn)業(yè)部門對(duì)接,縮短物業(yè)空置期,限度地發(fā)揮對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支撐作用。
。ㄎ澹┳龊蒙鐓^(qū)配套物業(yè)的清理移交工作。
(1)按照區(qū)政府指示及有關(guān)規(guī)定,完成接收桂都大廈第五層西邊600平方米物業(yè);
。2)辦理接收帝景臺(tái)、御湖峰家園、德弘天下華府等項(xiàng)目社區(qū)配套用房相關(guān)手續(xù);
(3)協(xié)助開發(fā)單位坭崗股份公司處理鴻穎大廈裙樓一樓重新測(cè)繪、重新分割社區(qū)配套用房事宜。
。4)做好金麗豪苑配套用房法律訴訟工作。
。﹨f(xié)助區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局做好羅湖商務(wù)中心作為湖貝片區(qū)城市更新改造項(xiàng)目區(qū)直單位辦公用房的搬遷安置工作。
內(nèi)部審計(jì)工作思路3
一、進(jìn)一步抓好基建修繕建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。抓好對(duì)基建修繕建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)始終是我們工作的重點(diǎn),是我們部門圍繞學(xué)院中心工作發(fā)揮職能作用的重要著力點(diǎn)。我們進(jìn)一步抓好基建修繕建設(shè)項(xiàng)目審計(jì),規(guī)范工作規(guī)程,提高工作效率,維護(hù)國家和學(xué)院權(quán)益。
二、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。合理調(diào)配審計(jì)人員,優(yōu)化人員分工;加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn),建立比較合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制,調(diào)動(dòng)員工積極性。
三、搞好各項(xiàng)制度的制定與落實(shí)。繼續(xù)完善審計(jì)規(guī)章制度,抓好各項(xiàng)制度的落實(shí),做好審計(jì)制度的宣傳工作,逐步在全院范圍內(nèi)形成按程序、規(guī)范辦事的氛圍。
四、創(chuàng)新審計(jì)觀念。面對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求,注重不斷地實(shí)踐和探索,抓住重點(diǎn),在突出實(shí)效、突出質(zhì)量、突出特色方面下功夫,有針對(duì)性地拓寬審計(jì)工作覆蓋面,細(xì)化審計(jì)工作,提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果,加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度,把學(xué)校的內(nèi)審工作做得更好。
五、加強(qiáng)與外界的.交流。主動(dòng)密切與上級(jí)審計(jì)、主管部門的的業(yè)務(wù)聯(lián)系,組織與兄弟院校同行工作交流,拓寬審計(jì)視野。組織審計(jì)人員到內(nèi)控審計(jì)做得比較好的省內(nèi)外高職院校學(xué)習(xí)考察,吸收借鑒他們好的經(jīng)驗(yàn),彌補(bǔ)自己工作中存在的不足,提高審計(jì)規(guī)范化水平。
內(nèi)部審計(jì)工作思路4
一、內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)
圍繞集團(tuán)20xx年發(fā)展方向和經(jīng)營目標(biāo),認(rèn)真履行董事長(zhǎng)賦予的職責(zé),進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)評(píng)價(jià)職能,真實(shí)反映集團(tuán)資源使用的合規(guī)性和效益性。以審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)過程控制,從集團(tuán)經(jīng)營和制度層面總結(jié)經(jīng)驗(yàn),查找問題,提出建議,監(jiān)督、服務(wù)并重,幫助改善企業(yè)經(jīng)營管理水平,合理利用集團(tuán)資源,提高資產(chǎn)效益。
二、內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容
1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)月報(bào)年報(bào)審計(jì),配合集團(tuán)年度預(yù)算,跟蹤計(jì)劃落實(shí)結(jié)果,依據(jù)會(huì)計(jì)憑證及財(cái)務(wù)資料,審核財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、完整,準(zhǔn)確及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)際。
2、資金使用審計(jì)。配合集團(tuán)資金管理,通過會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)資料,審核企業(yè)資金使用的'安全、合規(guī)和效益。
3、管理流程審計(jì)。主要對(duì)財(cái)務(wù)操作流程、財(cái)務(wù)崗位制約,財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等是否合理完善、科學(xué)規(guī)范。保障企業(yè)運(yùn)作的順暢和效率,防止和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
4、項(xiàng)目及采購合同審計(jì)。對(duì)項(xiàng)目合同預(yù)決算付款和采購管理等的審計(jì),推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步完善項(xiàng)目管理采購管理,規(guī)范相關(guān)的行為準(zhǔn)則,健全工程項(xiàng)目、采購活動(dòng)的記錄,使工程項(xiàng)目、采購管理提高效益性。
5、投資及其他審計(jì)。根據(jù)集團(tuán)需要和董事長(zhǎng)的要求,進(jìn)行臨時(shí)專項(xiàng)審計(jì);對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行事后跟蹤,比較產(chǎn)出效益與預(yù)期效益,對(duì)比分析投資結(jié)果,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
三、具體實(shí)施計(jì)劃
1、由于專門內(nèi)審還缺少具體經(jīng)驗(yàn),以上思路主要還是圍繞財(cái)務(wù)管理這條線進(jìn)行,對(duì)現(xiàn)有管理做一定的補(bǔ)充和完善。
2、具體操作主要放在以上1—3項(xiàng),4—5項(xiàng)將根據(jù)集團(tuán)要求適時(shí)穿插進(jìn)行。
3、一季度結(jié)合財(cái)務(wù)年終決算,著重審計(jì)檢查企業(yè)資金使用管理,庫存管理審計(jì)檢查。
4、二季度結(jié)合財(cái)務(wù)年報(bào)和所得稅匯算審計(jì),著重企業(yè)財(cái)務(wù)收支,會(huì)計(jì)憑證等審計(jì)。
5、三季度重點(diǎn):20xx年上半年企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理,資金使用管理等。
6、四季度重點(diǎn):結(jié)合20xx年企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)收支情況等審計(jì)確認(rèn),為集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績(jī)分析評(píng)價(jià)以及下年度經(jīng)營預(yù)算制定提供參考依據(jù)。
7、結(jié)合以上審計(jì),穿插檢查了解企業(yè)財(cái)務(wù)操作流程、崗位制約、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況,針對(duì)不足之處提出整改建議。上半年重點(diǎn),集團(tuán)卡操作管理、專項(xiàng)銷售管理等。
8、一季度具體安排:考慮到春節(jié)前企業(yè)財(cái)務(wù)較忙,審計(jì)工作的啟動(dòng)節(jié)前將從集團(tuán)直屬公司開始,同時(shí)還將考慮相應(yīng)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)、梳理和落實(shí),便于節(jié)后適用于所屬企業(yè),也為今后不斷規(guī)范完善集團(tuán)審計(jì)做一些基礎(chǔ)準(zhǔn)備。
9、每月20日前提交上月審計(jì)工作報(bào)告,接受領(lǐng)導(dǎo)相應(yīng)指示。
內(nèi)部審計(jì)工作思路5
摘要:隨著人們生活水平的提高,健康意識(shí)的不斷增強(qiáng),對(duì)就醫(yī)環(huán)境和醫(yī)療服務(wù)水平的要求也越來越高,公立醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。為了滿足患者的就醫(yī)要求,提高醫(yī)療服務(wù)水平,公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,各類新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目日益增加。為了規(guī)范醫(yī)院投資活動(dòng),提高資金使用效益,切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展,建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)成了醫(yī)院審計(jì)人員的一項(xiàng)主要工作。
關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;建設(shè)工程;內(nèi)部審計(jì)
隨著人們生活水平的提高,健康意識(shí)的不斷增強(qiáng),為了滿足患者的就醫(yī)要求,改善就醫(yī)環(huán)境,公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是,對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言,通常都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn),所以,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說,在審計(jì)工作開展中要求越來越高,也是必須要面對(duì)的工作,那么該如何做好這項(xiàng)工作,提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。
一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線的獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng),是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作,主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序,提高投資效益,降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重,施工時(shí)間緊,設(shè)計(jì)變更多,所以,在建設(shè)工程項(xiàng)目開展過程中,要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理,實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)方法,從事前、事中、事后幾個(gè)階段開展內(nèi)部審計(jì)工作,及時(shí)制止一些不規(guī)范行為,提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路
(一)事前控制
事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié),是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施,是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開展事前審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的,所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的'重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大,所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí),要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定;在設(shè)計(jì)過程中,對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法,防止造成資源浪費(fèi);主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),節(jié)約工程造價(jià);提高設(shè)計(jì)深度,從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法,即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料,分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書編制,完成后交由審計(jì)部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)其預(yù)算書進(jìn)行量?jī)r(jià)審核,出具初稿,然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較,通過項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析,與招標(biāo)資料對(duì)比,最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣,一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性,另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過招標(biāo)文件反映出來,同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以,編制招標(biāo)文件時(shí),要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專家提前介入,對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論,有效減少招標(biāo)文件紕漏,防止事后糾紛事件的發(fā)生。
(二)事中控制
事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì),比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程造價(jià)跟蹤審計(jì),不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正,也可以通過審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng),記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況,為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中,審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括:對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查;確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開展,同時(shí)對(duì)施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理;對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及審核控制;材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門和審計(jì)部門人員共同驗(yàn)收,確保符合合同要求;隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計(jì)部門三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后,方可進(jìn)行下一步施工;對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求,按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析,掌握工程核算的主動(dòng)權(quán),避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象;對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目,要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案,對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算,督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄,避免發(fā)生糾紛。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì),是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì),也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進(jìn)行評(píng)價(jià),也是審計(jì)報(bào)告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段,審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容:對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書等竣工資料進(jìn)行收集整理,全面掌握工程情況;結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙,對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核;對(duì)各類變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核;確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款;按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查;對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理;對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理,并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段,竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān),結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。
三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)
在審計(jì)工作中,審計(jì)部門與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中,溝通協(xié)調(diào)非常重要,做好該項(xiàng)工作,對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用,所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門來說,對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先,與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前,審計(jì)部門應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作,建立定期協(xié)調(diào)溝通制度,組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議,對(duì)被審科室或部門的建議與意見要及時(shí)了解,對(duì)審計(jì)工作的開展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次,對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開情況進(jìn)行敦促,對(duì)工程進(jìn)展情況通過跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解,做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三,國家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中,都以國家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國家審計(jì)前溝通,使雙方增強(qiáng)信任感,促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。
四、結(jié)語
公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn),要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求,加強(qiáng)管理,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說,應(yīng)該從實(shí)際工作中,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力,使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣,醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì),醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來,也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù),同時(shí),也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。
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