增值稅視同銷售

（1）將貨物交付他人代銷；

①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題。若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開具專用發(fā)票給受托方。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開具專用發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

銷售費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）銷售代銷貨物；

①視同買斷方式，若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，在銷售貨物時(shí)，為購貨方開具專用發(fā)票。

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

按合同協(xié)議支付給委托方款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

②收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時(shí)為購貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品

收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

借：分支機(jī)構(gòu)往來

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（5）將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；

借：長期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（6）將購買的貨物分配給股東或投資者；

借：應(yīng)付股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（7）將購買的貨物無償贈(zèng)送他人；

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（10）將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)的）；

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（11）將外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人；

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣，交際應(yīng)酬�！舅�得稅 視同銷售】 自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅視同銷售值稅（銷項(xiàng)稅額）

用于交際應(yīng)酬：

借：管理費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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