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公務卡強制目錄執(zhí)行情況的計算機審計方法
作者：張全
現(xiàn)代審計 2015年04期
對公務卡強制結(jié)算目錄執(zhí)行情況的檢查，是預算執(zhí)行審計的一項重要內(nèi)容，主要摸清公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的報賬總額情況，使用公務卡結(jié)算情況以及使用現(xiàn)金結(jié)算情況，進而揭示未按公務卡強制結(jié)算目錄規(guī)定，違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算的問題。
在審計中發(fā)現(xiàn)，個別預算執(zhí)行單位財務核算不規(guī)范，在費用明細核算方面，未按照支出性質(zhì)和經(jīng)濟分類設置明細科目，而是按照資金預算用途或使用方向設置明細科目，導致公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的費用（如辦公費）的核算，分散在很多科目中。筆者認為，應針對這樣的情形，運用AO軟件對公務卡強制結(jié)算目錄執(zhí)行情況開展計算機審計。
一、對公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)報賬總額的審計方法
步驟一：以憑證庫作為查詢對象，篩選出某單位2013年度涉及501（撥出經(jīng)費）、504（行政事業(yè)支出）所有憑證記錄，生成過渡表一。SQL語句為：
SeleCt:intO 過渡表一
From[憑證庫]
WHERE單位名稱=‘某單位’，and年度=2013' and源憑證號in
（Select源憑證號From[憑證庫]WHERE單位名稱=‘某單位’and年度='2013' and
（left（科目編碼，3）='501'or left（科目編碼，3）='504'）and ABS（借方金額）0）
步驟二：以上述生成的過渡表一為查詢對象，剔除人員經(jīng)費及其他與支出無關的記錄，生成過渡表二。SQL語句為：
SeleCt*into過渡表二
from過渡表一
where（left（科目編碼，3）='501' or left（科目編碼，3）='504'）
and科目名稱not in（‘對個人和家庭補助支出’，‘福利費’，‘撫恤金’，‘工會經(jīng)費’，‘公務員醫(yī)療補助’，‘購房補貼’，‘基本工資’，‘績效工資’，‘加班費’，‘獎金’，‘交通補助’，‘津貼補貼’，‘津貼補助’，‘離退休老干部經(jīng)費’，‘離休費’，‘其他對個人和家庭補助支出’，‘其他人事事務支出’，‘喪葬費’，‘生活補助’，‘退休費’，‘未休年假’，‘慰問費’，‘行政單位基本醫(yī)療’，‘醫(yī)療護理費’，‘援藏干部津貼’，‘值班費’，‘住房公積金’）
步驟三：以上述生成的過渡表二為查詢對象，按摘要內(nèi)容分類匯總，形成費用報銷情況匯總表，據(jù)此分析掌握公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的報賬情況。若遇摘要內(nèi)容描述不明確，比如描述為“其他支出”，則要結(jié)合過渡表二反映出的源憑證號找出相關的記賬憑證資料進行審閱分析，以細化費用類別。SQL語句為：
Select摘要，sum（借方金額）合計金額
From過渡表二
GROUP BY摘要
二、對公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)現(xiàn)金結(jié)算情況的審計方法
步驟一：以憑證庫作為查詢對象，篩選出某單位2013年度涉及101（現(xiàn)金）貸方發(fā)生額不為空的所有憑證記錄，生成過渡表1。SQL語句為：
Select：into過渡表1
From[憑證庫]WHERE單位名稱=‘某單位’and年度=‘2013’
and源憑證號in
（Select源憑證號From[憑證庫]WHERE單位名稱=‘某單位’and年度=‘2013’ and科目名稱=‘現(xiàn)金’and ABS（貸方金額）＞0）
步驟二：以上述生成的過渡表1為查詢對象，剔除與支出無關的記錄，生成過渡表2。SQL語句為：
Select：into過渡表2
From過渡表1
WHERE left（科目編碼，1）=‘5’or科目名稱=‘現(xiàn)金’or科目名稱=‘銀行存款’
步驟三：以上述生成的過渡表2為查詢對象，按摘要內(nèi)容分類匯總，結(jié)合會計科目和摘要內(nèi)容對相關憑證進行審閱詢問，進一步核實公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算報賬情況。SQL語句為：
Select摘要，sum（借方金額）合計金額
From過渡表2
GROUP BY摘要
步驟四：對結(jié)算起點1000元以上的記錄進行詳查詢問，進而發(fā)現(xiàn)違反公務卡強制結(jié)算規(guī)定，違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算報賬的問題。SQL語句為：
SeleCt*
From過渡表2
WHERE借方金額＞=1000 or科目名稱=‘現(xiàn)金’or科目名稱=‘銀行存款’
此外，對公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)公務卡結(jié)算情況的審計可，直接從財政大平臺中獲取公務卡報賬明細表以獲取公務卡結(jié)算報賬數(shù)據(jù)，在此不作詳述。
作者介紹：張全，四川省審計廳
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