1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共14題．每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)．答案正確的，每題得1.5分．本題型共21分．）

　　

1．下列項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是 [   ]

　　A．罰款收入　　　B．出售固定資產(chǎn)收入　　　C．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入　　　D．保險(xiǎn)賠償收入

2．某零售商店年初庫(kù)存商品成本為25萬(wàn)元，售價(jià)總額為36萬(wàn)元．當(dāng)年購(gòu)入商品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，售價(jià)總額為100萬(wàn)元．當(dāng)年銷售收入為當(dāng)年購(gòu)入商品售價(jià)總額的80%．在采用零售價(jià)法的情況下，該商店年末庫(kù)存商品成本為 [   ]

　　A．33.6萬(wàn)　　　　B．35萬(wàn)元　　　　C．30萬(wàn)元　　　　D．40萬(wàn)元

3．某企業(yè)1996年1月10日購(gòu)買(mǎi)股票進(jìn)行短期投資，實(shí)際支付價(jià)款為100萬(wàn)元．3月30日出售該股票的80%，并以所得全部?jī)r(jià)款94萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一種股票．實(shí)際支付價(jià)款94萬(wàn)元中包括支付的印花稅、手續(xù)費(fèi)等1萬(wàn)元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬(wàn)元．假定該企業(yè)只有此項(xiàng)短期投資，在采用成本法計(jì)價(jià)的情況下，該企業(yè)1996年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表上短期投資項(xiàng)目的金額為 [   ]

A．113.5萬(wàn)元　　　　B．114萬(wàn)元　　　　C．112.5萬(wàn)元　　　　D．113萬(wàn)元

4．某工業(yè)企業(yè)本月月初庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本為8000萬(wàn)元，材料成本差異借方余額為500萬(wàn)元．本月2日發(fā)出委托加工材料的計(jì)劃成本800萬(wàn)元，該委托加工材料于本月月末收到，加工后的材料實(shí)際成本等于計(jì)劃成本．本月10日購(gòu)入原材料的實(shí)際成本為2100萬(wàn)元，其計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元．本月月末材料成本差異的借方余額為 [  ]

　　A．452萬(wàn)元　　　B．552萬(wàn)元　　　C．450萬(wàn)元　　　D．550萬(wàn)元

5．下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是 [ ]

　　A．?dāng)備N無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值　　　　　B．計(jì)提短期應(yīng)付債券利息

　　C．發(fā)放股票股利　　　　　　　D．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息

6．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中采用市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨折算時(shí)，必須按照歷史匯率折算的報(bào)表折算方法是 [   ]

　　A．現(xiàn)行匯率法 B．時(shí)態(tài)法

　　C．流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法

　　D．貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法

7．某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，應(yīng)付融資租賃款為180萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用8萬(wàn)，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)2萬(wàn)元．該固定資產(chǎn)租賃期限為9年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零．按我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在采用直線法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為 [   ]

　　A．20萬(wàn)元　　　　B．19.8萬(wàn)元　　　　C．22萬(wàn)元　　　　D．22.2萬(wàn)元

8．某企業(yè)對(duì)帳面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的某一固定資產(chǎn)進(jìn)行清理．清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元（按5%的營(yíng)業(yè)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）．該固定資產(chǎn)清理凈收入為 [   ]

　　A．80萬(wàn)元　　　　B．75萬(wàn)元　　　　C．35萬(wàn)元　　　　D．31萬(wàn)元

9．某企業(yè)本年1月1日以106萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬(wàn)元的債券（購(gòu)買(mǎi)手續(xù)費(fèi)略），該債券期限為三年，到期一次還本付息，票面年利率為10%．在編制本年財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表時(shí)，由此引起企業(yè)流動(dòng)資金凈減少的數(shù)額為 [   ]

　　A．100萬(wàn)元　　　　B．106萬(wàn)元　　　　C．114萬(wàn)元　　　　D．116萬(wàn)元

10．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立 [   ]

　　A．稽核制度        B．審計(jì)制度         C．管理制度               D．監(jiān)督制度

11．某一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款10萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.7萬(wàn)元．該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為 [ ]

　　A．11.2萬(wàn)元　　　　B．11.7萬(wàn)元　　　　C．10.2萬(wàn)元　　　　D．10萬(wàn)元

12．某企業(yè)4月1日以103萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某公司本年1月1日發(fā)行的面值為100萬(wàn)元的債券，另支付手續(xù)費(fèi)、稅金等費(fèi)用0.5萬(wàn)元．該債券期限為三年，票面年利率為12%．在年底一次計(jì)提利息的情況下，購(gòu)買(mǎi)的該債券投資當(dāng)年年末應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為 [ ]

　　A．12萬(wàn)元　　　　B．11.5萬(wàn)元　　　　C．9萬(wàn)元　　　　D．8.5萬(wàn)元

13．下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是 [ ]

　　A．持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

　　B．境外子公司

　　C．準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　D．已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司

14．企業(yè)為擴(kuò)大銷售市場(chǎng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入 [ ]

　　A．管理費(fèi)用　　　　　　B．營(yíng)業(yè)外支出

　　C．產(chǎn)品銷售費(fèi)用　　　　D．其他業(yè)務(wù)支出

　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共11題．每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)．答案正確的，每題得2分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分．本題型共22分．）

15．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的稅金有 [ ]

　　A．材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

　　B．材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

　　C．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D．小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料已繳的增值稅

　　E．收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

16．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)予資本化的支出項(xiàng)目有 [ ]

　　A．對(duì)外投資借款發(fā)生的利息支出

　　B．按銷售量比例支付的專利使用費(fèi)

　　C．購(gòu)置固定資產(chǎn)途中保險(xiǎn)費(fèi)支出

　　D．支付的土地出讓金

　　E．籌建期間內(nèi)支付的企業(yè)設(shè)立登記費(fèi)

17．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為投資企業(yè)當(dāng)期投資收益確認(rèn)的有 [ ]

　　A．被投資企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利

　　B．采用市價(jià)法計(jì)價(jià)的短期投資成本低于市價(jià)的差額

　　C．收到短期投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利

　　D．收到采用權(quán)益法核算下的股票投資的現(xiàn)金股利

　　E．采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)的短期投資成本低于市價(jià)的差額

18．下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起凈資產(chǎn)變動(dòng)的有 [ ]

　　A．用住房周轉(zhuǎn)金交納住房公積金

　　B．支付購(gòu)入貨物的增值稅額

　　C．以盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本

　　D．用住房周轉(zhuǎn)金購(gòu)置職工住宅

　　E．收到采用成本法核算下的股票投資的現(xiàn)金股利

19．下列事項(xiàng)中，可能引起資本公積變動(dòng)的有[ ]

　　A．對(duì)外投資資產(chǎn)重估增值

　　B．發(fā)放股票股利

　　C．子公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

　　D．子公司依法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估

　　E．接受外幣資本投資

20．按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生時(shí)歷史匯率折算的項(xiàng)目有 [ ]

　　A．固定資產(chǎn)　　　　B．實(shí)收資本

　　C．長(zhǎng)期投資　　　　D．盈余公積

　　E．應(yīng)付債券

21．下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中流動(dòng)資金凈增減變動(dòng)的有 [ ]

　　A．?dāng)備N無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值　　　　B．提取盈余公積

　　C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈　　　　　　D．預(yù)提長(zhǎng)期借款利息

　　E．償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

22．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時(shí)附帶提供勞務(wù)的情況下才能使用的結(jié)算方式有 [ ]

　　A．委托收款結(jié)算方式

　　B．匯兌結(jié)算方式

　　C．異地托收承付結(jié)算方式

　　D．商業(yè)匯票結(jié)算方式

　　E．銀行匯票結(jié)算方式

23．下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有 [ ]

　　A．委托加工材料          

        B．分期收款發(fā)出商品

　　C．低值易耗品

        D．在產(chǎn)品

　　E．工程物資

24．下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有 [ ]

　　A．經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　C．在建固定資產(chǎn)

　　D．大修理停用的固定資產(chǎn)

　　E．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

25．下列事項(xiàng)中，不能對(duì)固定資產(chǎn)帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有 [ ]

　　A．國(guó)有企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良

　　B．國(guó)有企業(yè)改組為股份制企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值

　　C．對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

　　D．確定原暫估入帳固定資產(chǎn)的實(shí)際成本

　　E．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

三、判斷題（本題型共10題．對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示，并填入題后的括號(hào)內(nèi)．結(jié)果正確的，每題得1.5分；錯(cuò)誤的，每題倒扣1.5分，本題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分．本題型共15分。）

26．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)雖然服務(wù)對(duì)象不同、著眼點(diǎn)不同，但都必須受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的約束。 [ ]

27．制造費(fèi)用和期間費(fèi)用都是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，區(qū)別只在于制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益．但在當(dāng)期完工產(chǎn)品全部對(duì)外銷售的情況下，當(dāng)期發(fā)生的制造費(fèi)用和期間費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益． [ ]

28．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，期末各外幣帳戶的外幣金額按期末市場(chǎng)匯率折合為人民幣的金額與外幣帳戶的人民幣金額的差額，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。[ ]

29．對(duì)于委托代銷的商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來(lái)的價(jià)款時(shí)確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算應(yīng)交增值稅． [ ]

30．股份有限公司按規(guī)定以收購(gòu)本公司股票的形式減資時(shí)，實(shí)際收購(gòu)價(jià)格超過(guò)減資股本面值的差額，應(yīng)當(dāng)沖減除股本以外的其他股東權(quán)益項(xiàng)目的數(shù)額。 [ ]

31．采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，即使在永久性差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在的情況下，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的數(shù)額． [ ]

　　

32．對(duì)于以前出現(xiàn)過(guò)的不具有重要性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更． [ ]

　　

33．按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償方式取得的土地使用權(quán)，都應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算． [ ]

34．企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券進(jìn)行投資時(shí)，無(wú)論是短期債券投資還是長(zhǎng)期債券投資，其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)均應(yīng)計(jì)入投資成本． [ ]

　　

35．應(yīng)收帳款采用總價(jià)法核算情況下購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法核算情況下購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣，均通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算． [ ]

四、計(jì)算及帳務(wù)處理題（本題型共2題．其中，第36題7分；第37題5分．本題型共12分．）

36．A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)．A企業(yè)于1994年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅額170萬(wàn)元；B企業(yè)于同年6月30日開(kāi)出期限為6個(gè)月的票面年利率為10%的商業(yè)承兌匯票，抵充購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品價(jià)款．在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，不再計(jì)算利息．至1995年12月31日，A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收帳款提取的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額為0.5萬(wàn)元．

　　B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于1995年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重整協(xié)議．該協(xié)議內(nèi)容如下：

　　(1)B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)．該批產(chǎn)品的帳面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額為5.1萬(wàn)元．B企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)．

　　(2)A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%債務(wù)，其余債務(wù)的償還期延至1996年12月31日．

　　要求：

　　(1)計(jì)算A企業(yè)債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄．

　　(2)計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重整后的債務(wù)余額、債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（注：B企業(yè)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，通過(guò)銷售核算并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本）．（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

37．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，庫(kù)存材料按照實(shí)際成本核算，銷售收入（或計(jì)稅價(jià)格）均不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額．

　　該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為700萬(wàn)元．

　　(2)以生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品向B企業(yè)換取原材料．換出的產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，銷售價(jià)款總額為300萬(wàn)元．產(chǎn)品已發(fā)出，換來(lái)的原材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)．雙方均已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票．假設(shè)換來(lái)的原材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款總額、增值稅額與換出的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品的銷售價(jià)款總額、增值稅額相同．

　　(3)收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)．該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬(wàn)元．本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅5萬(wàn)元、加工費(fèi)用50萬(wàn)元．收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品．

　　要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（為簡(jiǎn)化核算不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）．

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示．應(yīng)交稅金科目必須寫(xiě)出明細(xì)科目）

　

五、綜合題（本題型共2題．其中，第38題20分；第39題10分；本題型共30分．）

38．鑫豐股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅率為33%．其銷售收入不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額，增值稅率為17%．庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算．該公司1996年年初未分配利潤(rùn)為670萬(wàn)元．

　　(1)該公司1996年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�、俨捎梅制谑湛罘绞戒N售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為8000萬(wàn)元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的25%．該產(chǎn)品銷售成本為4800萬(wàn)元．本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到．

　�、谑盏椒颠�的教育費(fèi)附加15萬(wàn)元，存入銀行．

　　③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬(wàn)元．

　�、芤糟y行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元．

　　⑤以銀行存款支付按銷量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬(wàn)元．

　�、掬N售材料一批，該材料實(shí)際成本為800萬(wàn)元，銷售價(jià)款為1500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行．

　�、哂�(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元．

　�、嘤�(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加12萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加為7萬(wàn)元．

　�、嵊�(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元．

　　⑩擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850萬(wàn)元．該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%．

　　(11)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系1995年12月份投入使用，其原價(jià)為440萬(wàn)元，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊．稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年．

　　(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款支付．

　　(13)計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅．結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”．

　　(2)該公司自1997年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下結(jié)帳后事項(xiàng)：

　　①1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收帳款90萬(wàn)元全部不能償還．公司在1996年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理．該公司壞帳損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算．

　�、�3月2日公司董事會(huì)確定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；③按凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬(wàn)元；⑤分派股票股利200萬(wàn)元（面值）．

　�、�4月1日受臺(tái)風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬(wàn)元．

　�、�4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌,該股票帳面價(jià)值為300萬(wàn)元,現(xiàn)行市價(jià)為200萬(wàn)元．

　　(3)1997年5月20日股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；③按凈利潤(rùn)的20%提取任意盈余公積；④分派現(xiàn)金股利835萬(wàn)元；⑤分派股票股利200萬(wàn)元（面值）．

　　要求：

　　(1)編制1996年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄．

　　(2)指明上述結(jié)帳后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)．對(duì)于其中的調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)帳后事項(xiàng)的序號(hào)、說(shuō)明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及到利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄均直接通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算）；對(duì)于其中的非調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)帳后事項(xiàng)的序號(hào)并說(shuō)明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)．

　　(3)編制1997年4月30日對(duì)外報(bào)出的1996年度損益表和利潤(rùn)分配表．

　　(4)編制經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案后有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄．

　　(5)編制股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后調(diào)整的1996年度利潤(rùn)分配表．

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示．應(yīng)交稅金和利潤(rùn)分配科目必須寫(xiě)出明細(xì)科目．?dāng)?shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入）

　　損益表

　　編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬(wàn)元

項(xiàng)　　目

本年累計(jì)數(shù)

一、產(chǎn)品銷售收入 　

　　減：產(chǎn)品銷售成本 　

　　　　產(chǎn)品銷售費(fèi)用 　

　　　　產(chǎn)品銷售稅金及附加 　

二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 　

　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 　

　減：管理費(fèi)用 　

　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 　

　加：投資收益 　　

　　　補(bǔ)貼收入 　

　　　營(yíng)業(yè)外收入 　

　減：營(yíng)業(yè)外支出 　

　加：以前年度損益調(diào)整 　

四、利潤(rùn)總額 　

　減：所得稅 　

五、凈利潤(rùn) 　

　　

利潤(rùn)分配表

　　編制單位：鑫豐股份有限公司 1996年度 單位：萬(wàn)元 　　

項(xiàng)　　目 1996年年報(bào)數(shù) 調(diào)整后1996年數(shù)

一、凈利潤(rùn) 　 　

　加：年初未分配利潤(rùn) 　 　

二、可供分配的利潤(rùn) 　 　

　減：提取法定盈余公積 　 　

　　　提取法定公益金 　 　

三、可供股東分配的利潤(rùn) 　 　

　減：提取任意盈余公積 　 　

　　　已分配普通股股利 　 　

四、未分配利潤(rùn) 　 　

　　

39．華興股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華興公司）1995年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)．華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬(wàn)元，銷售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷售毛利率為30%．華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬(wàn)元，于1995年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用．華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）．

　　要求：(1)計(jì)算確定華興公司購(gòu)入該設(shè)備的入帳價(jià)值．

　　(2)計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額．

　　(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷分錄．

　　(4)假定該設(shè)備于1997年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，設(shè)備變價(jià)收入74萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）．編制華興公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷分錄．

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

會(huì)計(jì)         

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