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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別之間的介紹

時間:2024-09-17 11:07:03 學人智庫 我要投稿
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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別之間的介紹

導語:小規(guī)模納稅是什么來的,一般納稅人是什么來的,那么他們的區(qū)別有那些?接下來為大家介紹文章,僅供參考!

 

  小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

  各位創(chuàng)業(yè)者首先要明白所謂的“小規(guī)模納稅人”和“一般納稅人”是增值稅納稅人的身份的名稱,兩者納稅方式有所不同,并不是說公司規(guī)模大小問題。

  1、稅率不同、稅款計算方法不同

  小規(guī)模納稅人稅率3%,納稅額={含稅銷售額÷(1+3%)}×3%

  一般納稅人稅率17%,納稅人={含稅銷售額÷(1+17%)}×17%—{進項額÷(1+17%)}×17%

  2、從上面的計算方式看,小規(guī)模納稅人的增值稅稅率低,但是進項稅不可以抵扣,一般納稅人稅率17%,但是進項稅額可以抵扣。

  3、剛注冊的公司都是小規(guī)模納稅人,可以等到達到一般納稅人認定標準的時候,轉成一般納稅人,也可以直接申請一般納稅人。

  一、認定條件不同:

  1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規(guī)模;

  2、主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬以上的.可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

  二、帳務處理上區(qū)別

  (一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同

  1、一般納稅人處理為

  借 庫存商品等

  借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

  貸 銀行存款等

  2、小規(guī)模納稅人為

  借 庫存商品等

  貸 銀行存款等

  小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

  (二)在銷售商品時,采用的稅率不同。

  1、一般納稅人:

  借:銀行存款(或應收賬款)

  貸:主營業(yè)務收入

  貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

  2、小規(guī)模納稅人:

  借:銀行存款(或應收賬款)

  貸:主營業(yè)務收入

  貸:應交稅金--應交增值稅

  三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別:

  1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

  2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

  四、稅率與征收率不同:

  1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

  2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。

  何為營改增小規(guī)模納稅人【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人,即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規(guī)定,應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。何為營改增一般納稅人【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人,即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外,此次營改增試點開始前,2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過500萬元的試點納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。《國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2011年第65號規(guī)定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人,主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定:1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。超過500萬元的小規(guī)模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。如果某公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅試點實施后,在連續(xù)不超過12個月的經營期內,累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后,應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規(guī)定的相關程序,及時辦理增值稅一般納稅人資格認定,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。超標小規(guī)模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。為了幫助小規(guī)模納稅人企業(yè)快速適應小企業(yè)會計準則與營改增帶來的變化,為企業(yè)創(chuàng)造效益,暢捷通會計家園舉行了一系列的關于一般規(guī)模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加學習,財稅專家為小規(guī)模納稅人解讀當前政策。

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