年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算
年底最讓人期待的便是發(fā)年終獎(jiǎng)了，這是企業(yè)對自己一年來工作業(yè)績的肯定和鼓勵(lì)。而年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。那么，拿年終獎(jiǎng)的你，在欣喜之余，你知道自己應(yīng)該交多少稅嗎?年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么算呢?現(xiàn)在請跟著小編來好好算算這筆賬吧。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
五、全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)稅?
單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得納稅，將雇員當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當(dāng)月工資薪金所得≥費(fèi)用扣除額的，應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)當(dāng)月工資薪金所得<費(fèi)用扣除額的應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意：1.該辦法每人每年只許采用一次; 2.其它獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。
六、年底雙薪問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號(hào))規(guī)定，國稅函[2002]629號(hào)第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行(即：已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法)。 個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。 如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。
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