企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的方法

　　美國(guó)的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)論顯示，70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)控不力導(dǎo)致的。當(dāng)人們探訪一系列大型企業(yè)相繼倒閉事件背后的深層次緣由時(shí)，發(fā)現(xiàn)無(wú)一例外都是由于被稱為現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展“穩(wěn)定器”的內(nèi)控制度在這些企業(yè)成了一紙空文。

　　內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)必須遵從的法律要求

　　我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度”，其具體要求是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批職員、經(jīng)辦職員、財(cái)物保管職員和記錄職員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約等。財(cái)政部針對(duì)我國(guó)企業(yè)多發(fā)經(jīng)濟(jì)舞弊和中小企業(yè)內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀，也多次發(fā)文催促企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度。

　　內(nèi)部控制的概念

　　內(nèi)部控制可以定義為一個(gè)進(jìn)程，這個(gè)進(jìn)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他職員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)進(jìn)程是為了達(dá)到以下目標(biāo)：保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用;保證會(huì)計(jì)信息及管理信息的可靠和及時(shí)提供;保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;盡可能地控制、減少?zèng)]必要的本錢、用度，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo);預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，及時(shí)制定和采取糾正措施;保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效地進(jìn)行。

　　為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn);正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的緣由和各種因素對(duì)差異的影響程度;針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。

　　強(qiáng)化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

　　下面是筆者對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的四點(diǎn)建議。

　　(一)建立良好的控制環(huán)境。內(nèi)部控制主要包括：環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)控制、內(nèi)部監(jiān)視稽核控制等。在這些控制中，環(huán)境控制是影響內(nèi)部控制其他成份的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的內(nèi)控都存在于一定的環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響員工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺(jué)性。控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵守和執(zhí)行，影響到企業(yè)整體戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)的實(shí)現(xiàn)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)留意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，只有如此才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

　　(二)建立企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全進(jìn)程，而必須由其他部門或職員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這類制約包括上、下級(jí)之間的相互制約、相關(guān)部分之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息搜集、分類進(jìn)程中，除制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，相互牽制。

　　(三)建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)視、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，充分發(fā)揮內(nèi)審職員的作用，監(jiān)視和保護(hù)企業(yè)的資金、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)視企業(yè)朝著公道、正當(dāng)?shù)牧夹苑矫姘l(fā)展。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。每一個(gè)企業(yè)都有自己一系列控制措施、方法和程序，但是具體執(zhí)行落實(shí)進(jìn)程中或多或少遭到一些經(jīng)營(yíng)理念、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、管理者素質(zhì)及品行、信息系統(tǒng)、人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，走出誤區(qū)，強(qiáng)化監(jiān)視，催促實(shí)施，建立標(biāo)準(zhǔn)，健全機(jī)制，這樣才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

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