企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策1

針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行了分析研究,提出了解決問題的思路及方法,探討了企業(yè)怎樣對客戶進(jìn)行規(guī)范的賒銷管理.

作 者： 徐子榮 作者單位： 江西銅業(yè)集團(tuán)公司銅材有限公司 刊 名： 銅業(yè)工程 英文刊名： COPPER ENGINEERING 年，卷(期)： 20xx ""(3) 分類號： F275.1 關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款 信用營銷 賒銷管理

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的`問題及對策2

　　信用交易已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力、擴(kuò)大銷售的必要手段，它充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，擴(kuò)大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額，提高了企業(yè)的市場競爭力，增加了企業(yè)的利潤。但是在帶來這些利益的同時(shí)，也存在著諸多的問題和隱患，應(yīng)收賬款余額日益增高，同時(shí)由于受到企業(yè)外部環(huán)境和各種內(nèi)部因素制約，我國許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面都存在一些問題。本文通過研究應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論，在此基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，如企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全；對應(yīng)收賬款的分析不全面；法制維權(quán)意識薄弱；應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法太少，最后提出了強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策，如完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度；科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能；加強(qiáng)信用管理教育，提高維權(quán)意識；建立專門的應(yīng)收賬款管理部門。

　　隨著國際國內(nèi)市場競爭進(jìn)一步加劇，買方市場普遍形成，信用銷售（賒銷）正在成為企業(yè)銷售主要手段之一。企業(yè)信用銷售和應(yīng)收賬款產(chǎn)生是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。應(yīng)收賬款的持有規(guī)模和持有時(shí)間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。目前，我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一。許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)控是應(yīng)收賬款研究的重點(diǎn)。我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理經(jīng)過多年的探索和研究，至今仍然缺乏系統(tǒng)化的解決方案，而且我國社會信用環(huán)境的好壞是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本要素。

　　一、應(yīng)收賬款理論概述

　　（一）應(yīng)收賬款的概念

　　企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結(jié)果。對于生產(chǎn)加工型企業(yè)而言，信用銷售是廠家在同購貨客戶簽訂購銷協(xié)議以后，讓客戶將企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品取走，購貨客戶則按照購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期付款或以分期付款的形式逐漸付清貨款。在了解企業(yè)信用銷售的概念后，就不難理解和定義企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的定義可以分為廣義和狹義兩種，廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款；狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款，即企業(yè)對外銷售商品產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)因運(yùn)用信用銷售而導(dǎo)致的客戶欠款。本文所論述的重點(diǎn)是指生產(chǎn)加工型企業(yè)的狹義的應(yīng)收賬款，即生產(chǎn)加工型企業(yè)的應(yīng)收銷貨款。

　　（二）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

　　企業(yè)持有應(yīng)收賬款是具有兩面性的，一方面，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的總額度直接決定了銷售收入的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平通常會產(chǎn)生較高的銷售收入。另一方面，應(yīng)收賬款持有水平的高低，又決定著持有成本的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平會導(dǎo)致較高的持有成本。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要在二者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大限度的提高，實(shí)際上也就是在流動性和效益性之間取得平衡。應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該講求效益性，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。

　�、俅_定合理的應(yīng)收賬款持有水平并在日常工作中予以保持。

　　②制定合理的應(yīng)收賬款收賬政策并在收賬過程中予以貫徹。

　　③保證應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)低于行業(yè)平均水平。

　�、芘�力降低應(yīng)收賬款的成本，使企業(yè)因使用信用銷售手段所增加的銷售收益大于持有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的所有費(fèi)用。

　　二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

　　（一）企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全

　　企業(yè)設(shè)有市場部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機(jī)制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴(yán)重的拖欠。企業(yè)實(shí)踐證明，這種應(yīng)收賬款管理模式，無論在銷售部門（或銷售人員）的目標(biāo)與公司整體的經(jīng)營管理目標(biāo)的差異上看，還是從職能設(shè)計(jì)的合理性以及實(shí)施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職能

　　（二）對應(yīng)收賬款的分析不全面

　　雖然企業(yè)有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時(shí)間、摘要信息、金額等信息。利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，企業(yè)的也是如此。這種方式存在較大問題：事后管理。只有當(dāng)應(yīng)收賬款正式形成之后，才進(jìn)行管理。數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，到最終形成明細(xì)賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時(shí)間。數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時(shí)反映到財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。

　　（三）法制維權(quán)意識薄弱

　　雖然當(dāng)今社會不斷發(fā)展，法制不斷健全，市場經(jīng)濟(jì)不斷完善，人們已經(jīng)意識到了法律的重要性。但企業(yè)還是有一部分人對法律的認(rèn)識不夠到位，缺乏法律意識和法律知識，所以當(dāng)這部分人面對不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款時(shí)往往不知道采用法律手段來保護(hù)自己，沒有抓住最好的回收實(shí)際，最終給企業(yè)帶來損失，這就是企業(yè)管理者法制維權(quán)意識薄弱的結(jié)果。

　　（四）應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法太少

　　企業(yè)管理應(yīng)收賬款還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)日常管理方面，對應(yīng)收賬款的管理研究太少。企業(yè)只是在討債路上花費(fèi)了大量費(fèi)用，得到的效果見效甚微。企業(yè)把應(yīng)收賬款只當(dāng)作一項(xiàng)普通的資產(chǎn)來對待，沒有深入研究它在融資、金融、證券方面有更廣闊的應(yīng)用解決方案，應(yīng)當(dāng)積極借鑒國際先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施。

　　三、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

　　（一）完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度

　　建立客戶檔案，就是信用管理部門將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履約等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。檔案的載體可以記錄在紙上，也可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分：一部分是企業(yè)的`市場部在開發(fā)客戶時(shí)所調(diào)查、掌握的靜態(tài)情況。包括：客戶的名稱、注冊時(shí)間、企業(yè)性質(zhì)、營業(yè)地址、營業(yè)范圍、注冊資金、支付能力、法人代表、通訊電話、傳真號碼和電子郵件地址、網(wǎng)址。另一部分是企業(yè)與客戶開展業(yè)務(wù)后銷售部、財(cái)務(wù)部以及通過其他渠道的得到的動態(tài)情況。包括：客戶的履約程度、企業(yè)規(guī)模有無改變、經(jīng)營是否正常、財(cái)務(wù)管理是否正規(guī)、支付能力變化情況、是否提供貸款擔(dān)保、貨款結(jié)算情況、應(yīng)收賬款余額是否超過警戒線、有無違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等。

　　（二）科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能

　　為了保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，企業(yè)需明確各相關(guān)部門的崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)的銷售部門、倉管部門和財(cái)務(wù)部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員、收款員和會計(jì)相互分離，即接受客戶訂貨單，填制銷貨通知單、批準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開單、辦理銷貨折讓、退回、收取貨款、會計(jì)記錄及核對賬目等，必須有不同的人員分別負(fù)責(zé)辦理，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。

　　（三）加強(qiáng)信用管理教育，提高維權(quán)意識

　　加強(qiáng)信用管理教育，培養(yǎng)信用管理人員。企業(yè)信用管理是一門非常專業(yè)的學(xué)科，對信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。信用管理人員要掌握信用管理、信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色。西方信用管理界有一句話，說信用管理人員是企業(yè)內(nèi)部少數(shù)工作責(zé)任大于工作權(quán)利的人員。一個好的信用經(jīng)理，頂?shù)蒙?00個普通追賬人員。企業(yè)必須培養(yǎng)自己的優(yōu)秀信用管理人員。

　　（四）建立專門的應(yīng)收賬款管理部門

　　目前，企業(yè)設(shè)立了審計(jì)監(jiān)察部，但沒有參與公司應(yīng)收賬款管理。為提高應(yīng)收賬款管理水平，建議企業(yè)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部的監(jiān)督、制約作用。主要檢查內(nèi)容：檢查應(yīng)收賬款管理崗位設(shè)置情況，確保職責(zé)清晰、責(zé)任分明；檢查信用政策執(zhí)行情況。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣、銷售價(jià)格及返利政策執(zhí)行情況等；檢查客戶資信調(diào)查、信用風(fēng)險(xiǎn)識別和評估制度執(zhí)行情況及基礎(chǔ)資料的完整性；檢查賒銷合同審批制度執(zhí)行情況和合同管理臺賬的完整性；檢查銷售預(yù)算及銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；檢查銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；檢查銷售收入確認(rèn)的合理性和完整性；檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況。如定期對賬資料、賬齡分析資料、催收記錄、壞賬準(zhǔn)備登記簿等；檢查公司產(chǎn)品“三包”制度執(zhí)行情況；檢查會計(jì)控制制度執(zhí)行情況及應(yīng)收賬款核算情況；通過審計(jì)監(jiān)督，檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，有利于及時(shí)采取有效措施，完善內(nèi)部企業(yè)的內(nèi)部管理。

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