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中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制的比較研究論文
摘要：由張平博士所著的《中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制的比較研究》一書是關(guān)于中西方財政運行機(jī)制異同的一部力作。從三個方面介紹了該書選題選擇的動因;全面分析了中西方財政學(xué)研究研究現(xiàn)狀及不足之處，確立了該書開創(chuàng)性的研究價值;系統(tǒng)歸納了該書主要章節(jié)的主要內(nèi)容;指出立足于更為寬泛的社會經(jīng)濟(jì)、政治和文化背景來詳細(xì)展開并深入探討中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制是本書的主要創(chuàng)新點;最后，指出了該書中許多未能詳細(xì)展開和深入探討之處。
關(guān)鍵詞：中西方財政;運行狀態(tài);運行機(jī)制;比較研究;書評
財政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中最古老的分支之一，其中心任務(wù)是闡明政府在經(jīng)濟(jì)中的作用，具體地講，就是弄清楚政府參與了哪些經(jīng)濟(jì)活動，盡可能預(yù)測這些活動的后果或經(jīng)濟(jì)影響，在此基礎(chǔ)上幫助我們評估政府經(jīng)濟(jì)政策尤其是財政政策的得失，進(jìn)而為改進(jìn)相關(guān)的政策和制度安排提供有價值的見解。在中西方各國的發(fā)展歷程中，財政學(xué)產(chǎn)生了許多寶貴的思想和理論，財政學(xué)的研究方法也發(fā)生了巨大的變化。如今，財政學(xué)已經(jīng)成為一門較為成熟的學(xué)科，其完整的框架體系和較為成熟的理論對中西方各國政府經(jīng)濟(jì)活動起著重要的指導(dǎo)作用。馬克思主義認(rèn)為，“一切歷史事件的終極原因和偉大動力莫過于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)方式和交換方式的改變�！边@種唯物史觀是我們研究一切問題的指針，同樣也適用于對中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制的比較研究。因此，中西方各國的社會經(jīng)濟(jì)變遷便成為決定中西方財政理論形成和發(fā)展的內(nèi)在動因。
由張平博士所著的《中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制的比較研究》一書是關(guān)于中西方財政運行機(jī)制異同的一部力作，是作者多年潛心研究的成果。這部著作將中西方財政比較的對象設(shè)置為同在市場經(jīng)濟(jì)條件下的當(dāng)前中國公共財政和西方發(fā)達(dá)資本主義國家公共財政，內(nèi)容涉及中西方財政理論體系和現(xiàn)實運行狀態(tài)及現(xiàn)實背后的深刻財政運行機(jī)制的比較研究，并最終通過對中西方財政的多方比較探求其存在差異的深層次根源。該書已于2010年6月由天津人民出版社出版，全書共28萬字，分為7章19節(jié)。
一、著作確定研究方向的三個原因
張平博士對中西方財政比較研究的關(guān)注從攻讀碩士研究生階段即開始了，她對此問題感興趣并關(guān)注的原因主要有三個：
一是當(dāng)前中西方財政在相同的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運行狀態(tài)和運行機(jī)制的巨大差異性，同是基于市場經(jīng)濟(jì)條件，中西方財政有著越來越趨同的理論基礎(chǔ)，但由于彼此的制度環(huán)境和社會環(huán)境不同，中西方財政在運行過程和運行結(jié)果上有著迥異的差別。
二是財政學(xué)界對中西方財政的比較研究還不夠系統(tǒng)、深入，或者說研究成果相對滯后于現(xiàn)實情況。目前國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)中西方財政比較的研究多是基于具體的某項財政制度或財政分配關(guān)系的中西方比較與借鑒角度展開的。盡管在這些領(lǐng)域國內(nèi)外學(xué)者已經(jīng)取得了豐碩的研究成果，但這些成果并沒有實現(xiàn)將中西方財政整個的運行狀態(tài)及運行機(jī)制系統(tǒng)的、完整的進(jìn)行研究比較的目的，而且只是就財政論財政，并沒有把中西方財政比較問題融入各國不同的政治、經(jīng)濟(jì)和文化的大背景中去研究。
三是張平博士對本選題的持續(xù)關(guān)注很大程度上有賴于她的導(dǎo)師——財政學(xué)知名學(xué)者武彥民教授自她讀碩士階段就已開始的啟發(fā)和指導(dǎo)。在張平攻讀碩士期間，武彥民教授向她提問，作為財政學(xué)專業(yè)的教師，為何在給學(xué)生授課時要同時講授財政學(xué)和西方財政學(xué)兩門課，難道這兩門課不能夠合并，是什么原因?qū)е碌倪@種現(xiàn)象?導(dǎo)師的這個問題促使了張平的碩士、博士論文均以中西方財政的比較研究為方向，終于在《中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制的比較研究》這一專著中很好地回答了導(dǎo)師提出的問題。
二、中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制比較研究的現(xiàn)狀及欠缺
多年來，中國財政學(xué)界已經(jīng)感覺到中西方財政運行的趨同性。它們都以市場經(jīng)濟(jì)作為財政運行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，公共財政是中西方共同認(rèn)同的財政模式。它們都將財政政策作為熨平經(jīng)濟(jì)波動，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運行的宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具，所使用的財政政策工具也大致相同。它們都將稅收作為主要的財政收入手段，公債、收費、基金、罰沒等收入形式也并存于財政收入行列，有關(guān)收入原則、收入效應(yīng)、收入決定等理論體系也高度雷同。公共服務(wù)、社會保障、財政補(bǔ)貼、國防安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等是中西方財政共同的支出項目，支出方式理論、支出效益理論、支出總量理論等均體現(xiàn)在中西方財政學(xué)者的教材或著作中�？冃ьA(yù)算、赤字預(yù)算、周期預(yù)算、中長期預(yù)算、復(fù)試預(yù)算、行動預(yù)算等都是中西方財政學(xué)者耳熟能詳?shù)膰翌A(yù)算術(shù)語。在中國財政學(xué)者關(guān)于財政體制或政府間財政關(guān)系的著述中，也經(jīng)常出現(xiàn)菜單理論、分權(quán)理論、俱樂部理論、“用腳投票”理論、公共物品層次理論等西方色彩濃厚的理論模型。西方學(xué)者經(jīng)常使用的定量分析方法也頻頻出現(xiàn)在中國學(xué)者的財政學(xué)著作或教材中。規(guī)范性分析與實證性分析、橫向分析與縱向分析、定性分析和定量分析、順向分析和逆向分析等研究方法，已經(jīng)被中西方財政學(xué)者共同認(rèn)可并被熟練地運用到分析過程。但是，中國和西方發(fā)達(dá)國家畢竟有根本不同的制度環(huán)境，畢竟有相差懸殊的發(fā)展水平，畢竟有完全不同的文化傳統(tǒng)，畢竟有嚴(yán)重沖撞的價值觀念，因此，反映在財政分配過程，中西方財政在運行過程和運行結(jié)果上也有著迥異的差別。本書作者在自己的研究過程中，關(guān)注了中西方財政運行的趨同性，更關(guān)注雙方在諸多領(lǐng)域存在的區(qū)別或差異。我認(rèn)為這是本書將引起學(xué)界廣泛關(guān)注的主要原因。 財政學(xué)界對中西方財政的比較研究還不夠系統(tǒng)、深入，研究動機(jī)和研究成果相對滯后于現(xiàn)實狀態(tài)。人們的研究重點大多放在財政運行的局部或個別環(huán)節(jié)，并未對整個財政運行機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)、完整地比較研究;人們往往習(xí)慣性地站在就財政論財政的狹義研究視角，并未把中西方財政融入到各國不同的政治、經(jīng)濟(jì)和文化的大背景中去認(rèn)識;人們經(jīng)常從具體的財政制度、財政政策、財政手段等較淺層面去研究中西方財政的異同，但缺乏從社會制度、發(fā)展水平、價值觀念等層面進(jìn)行更為深入的探討;人們往往機(jī)械地甚至僵化地將中西方財政類型理解為計劃型財政和市場型財政，殊不知西方國家財政也有強(qiáng)烈的計劃性，中國財政的運行環(huán)境也越來越轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)。1992年中國確認(rèn)將社會主義市場經(jīng)濟(jì)作為體制改革的總目標(biāo)，1998年中國又提出要構(gòu)建公共財政的新模式，這兩大變化必然會對中西方財政比較研究提出更高的要求。
目前國內(nèi)外系統(tǒng)地進(jìn)行中西方財政比較的論著也比較缺乏，只有上海三聯(lián)書店、上海人民出版社于1996年1月出版的馬斯格雷夫(美國)的《比較財政分析》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社于1984年出版的鄧子基的《比較財政學(xué)》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社于1991年7月和1992年6月出版的姜維壯的《國際財政制度比較》和《比較財政管理學(xué)》，上海三聯(lián)書店于1992年1月出版的平新喬的《財政原理與比較財政制度》，中國人民大學(xué)出版社于2004年3月出版的張馨的《比較財政學(xué)教程》(第2版)，復(fù)旦大學(xué)出版社于2005年6月出版的楊志勇的《比較財政學(xué)》，南開大學(xué)出版社于2005年8月出版的李炳鑒等人的《比較財政學(xué)教程》。在這些論著中只有楊志勇和李炳鑒等人拓展了傳統(tǒng)比較財政學(xué)的研究范圍，比較了20世紀(jì)以來中西財政學(xué)的不同發(fā)展軌跡，剖析中西財政理論及制度的基本異同點。其他論著則還是基于傳統(tǒng)比較財政學(xué)的研究框架，比較分析西方國家市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的市場型財政與中國計劃經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的計劃型財政的異同點。由此可見，國內(nèi)外關(guān)于中西方財政的比較研究系統(tǒng)性、完整性和與時俱進(jìn)性不夠，對待中西方財政的比較研究需要引入更多新的角度和新的方法。 國內(nèi)學(xué)者從事中西方財政的比較研究工作，公認(rèn)最早的當(dāng)屬鄧子基教授，其1987年主編的《比較財政學(xué)》是改革開放之后中國出版的第一本比較財政學(xué)教材。該書運用比較研究方法著重研究了社會主義國家和資本主義國家的財政理論與實踐，側(cè)重點放在具體財政制度的比較上。之后，姜維壯主編的《比較財政管理學(xué)》和《國際財政制度比較》研究重點主要是對各國財政實踐活動的梳理和總結(jié)。
在國外，情況也大致如此。國外的中西方財政比較研究在很大程度上是作為比較經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支發(fā)展起來的。由于比較經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究的是社會主義與資本主義經(jīng)濟(jì)體制的差異，其著重點也在于計劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)的不同上。馬斯格雷夫的《財政制度》就是作為“比較經(jīng)濟(jì)學(xué)研究”叢書之一出版的。該叢書的目的是為了考察各種不同背景下經(jīng)濟(jì)制度的運行與經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理。馬斯格雷夫在《自序》中說：“我也不提供許多國家間具體制度和政策的系統(tǒng)的比較，這涉及大量的細(xì)節(jié)問題。相反，我試圖考察財政制度在經(jīng)濟(jì)生活的一些主要方面所具有的基本特征�！痹S多西方財政學(xué)家也發(fā)現(xiàn)，即使是同樣研究市場經(jīng)濟(jì)的財政學(xué)，也可能有很大的不同。
三、內(nèi)容簡介
《中西方財政運行狀態(tài)及運行機(jī)制的比較研究》一書共分為7章19節(jié)。
第1章的內(nèi)容是沿著中西方各國社會經(jīng)濟(jì)的歷史變遷這一脈絡(luò)，揭示中西方財政理論體系迥異的發(fā)展歷程和當(dāng)前相同市場經(jīng)濟(jì)條件下中西方財政理論出現(xiàn)的日益趨同。第2章通過數(shù)據(jù)比較當(dāng)前中西方財政支出總量及結(jié)構(gòu)上的運行狀態(tài)，反思導(dǎo)致中西方財政支出總量不同運行現(xiàn)狀的深層原因，分析中國目前財政支出結(jié)構(gòu)不盡合理的原因，并通過構(gòu)建經(jīng)濟(jì)模型分析各項財政支出對經(jīng)濟(jì)增長的作用和貢獻(xiàn)率，探求中國財政支出的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。第3章通過比較中西方各國宏觀稅負(fù)的數(shù)據(jù)和國內(nèi)外學(xué)者的觀點，得出本書對中國宏觀稅負(fù)高低與否的評判，闡述中國宏觀稅負(fù)不低這一結(jié)論得出的原因。明確中國宏觀稅負(fù)便于國際研究的口徑，通過構(gòu)建稅收與投資和經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)濟(jì)模型分析出當(dāng)前中國宏觀稅負(fù)的最優(yōu)區(qū)間和今后發(fā)展的合理空間。介紹西方國家稅制結(jié)構(gòu)的演變及最新發(fā)展趨勢，比較中西方稅制結(jié)構(gòu)的不同特點，提出中國稅制結(jié)構(gòu)改革的主要思路。第4章比較中西方財政在促進(jìn)社會公平方面的各自效應(yīng)，在總結(jié)中國近年來財政改進(jìn)社會公平狀況成果的同時也指出其差距，特別是財政在促進(jìn)起點公平和機(jī)會公平方面的差距，指出需要借鑒西方發(fā)達(dá)國家的有益經(jīng)驗提升中國財政促進(jìn)社會公平狀況的能力。第5章從財政決策、管理和監(jiān)督的財政運行先后順序，比較中西方國家財政運行機(jī)制的不同表現(xiàn)，借鑒西方國家更符合公共財政要求的財政運行模式和做法，提出中國財政運行機(jī)制進(jìn)一步規(guī)范化、法制化的措施。第6章立足更廣泛的社會經(jīng)濟(jì)背景，分析中西方財政運行狀態(tài)、運行機(jī)制上存在差異的根源，并分析這些根源哪些是必然的、合理的、穩(wěn)定的，哪些是是暫時的、不合理的、有待變革的。如中西方生產(chǎn)力水平上的差距、迥異的所有制結(jié)構(gòu)、不同的國有經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域;中國和西方國家不同的政治制度;中國傳統(tǒng)儒家文化的“至善論”導(dǎo)致社會理念中不相信制度的約束，傾向于相信德治和人治，而西方國家基于基督教“性惡論”的人性假定提倡法律高于政治，相信“憲政制度”以及中西方國家不同的社會目標(biāo)等。第7章為結(jié)語，總結(jié)了全書的研究路徑，指出了理論創(chuàng)新之處，并總結(jié)出17個主要學(xué)術(shù)觀點。 四、評價
作者從六個方面對中西方財政運行過程進(jìn)行了較深入的比較研究。沿著中西方各國社會經(jīng)濟(jì)的歷史變遷這一脈絡(luò)，揭示中西方財政理論體系迥異的發(fā)展歷程和當(dāng)前相同市場經(jīng)濟(jì)條件下中西方財政理論出現(xiàn)的日益趨同。通過數(shù)據(jù)比較當(dāng)前中西方財政支出總量及結(jié)構(gòu)上的運行狀態(tài)，反思導(dǎo)致中西方財政支出總量不同運行現(xiàn)狀的深層原因，分析中國目前財政支出結(jié)構(gòu)不盡合理的原因，并通過構(gòu)建經(jīng)濟(jì)模型分析各項財政支出對經(jīng)濟(jì)增長的作用和貢獻(xiàn)率，探求中國財政支出的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。通過比較中西方各國宏觀稅負(fù)的數(shù)據(jù)和國內(nèi)外學(xué)者的觀點，得出本書對中國宏觀稅負(fù)高低與否的評判，闡述中國宏觀稅負(fù)不低這一結(jié)論得出的原因。明確中國宏觀稅負(fù)便于國際研究的口徑，通過構(gòu)建稅收與投資和經(jīng)濟(jì)增長的經(jīng)濟(jì)模型分析出當(dāng)前中國宏觀稅負(fù)的最優(yōu)區(qū)間和今后發(fā)展的合理空間。介紹西方國家稅制結(jié)構(gòu)的演變及最新發(fā)展趨勢，比較中西方稅制結(jié)構(gòu)的不同特點，提出中國稅制結(jié)構(gòu)改革的主要思路。比較中西方財政在促進(jìn)社會公平方面的各自效應(yīng)，在總結(jié)中國近年來財政改進(jìn)社會公平狀況成果的同時也指出其差距，特別是財政在促進(jìn)起點公平和機(jī)會公平方面的差距，指出需要借鑒西方發(fā)達(dá)國家的有益經(jīng)驗提升中國財政促進(jìn)社會公平狀況的能力。從財政決策、管理和監(jiān)督的財政運行先后順序，比較中西方國家財政運行機(jī)制的不同表現(xiàn)，借鑒西方國家更符合公共財政要求的財政運行模式和做法，提出中國財政運行機(jī)制進(jìn)一步規(guī)范化、法制化的措施。立足更廣泛的社會經(jīng)濟(jì)背景，分析中西方財政運行狀態(tài)、運行機(jī)制上存在差異的根源，并分析這些根源哪些是必然的、合理的、穩(wěn)定的，哪些是是暫時的、不合理的、有待變革的。
本書豐富了中國公共財政理論——特別是其中的比較財政理論——的研究成果。從實踐應(yīng)用的角度上來講，本書從一個嶄新的角度探討了一個深層次的話題，即中西方財政的理論及現(xiàn)實中存在的趨同與差異。特別是在揭示中西方財政運行現(xiàn)狀及運行機(jī)制差異性根源的時候，作者沒有將視野僅僅局限在財政理論與實踐的狹小空間，而是立足于更為寬泛的中國社會經(jīng)濟(jì)、政治和文化背景來詳細(xì)展開并深入探討。這是本書的主要創(chuàng)新點。
當(dāng)然，科學(xué)研究沒有終點，對中西方財政的比較研究也遠(yuǎn)未到達(dá)理想的彼岸，而且，真正的研究者都有這樣的體會，某項研究往下深入一個層次，遇到的困難或挑戰(zhàn)肯定不止增加1倍。書中還有許多未能詳細(xì)展開和深入探討的地方，例如中國財政支出結(jié)構(gòu)如何能夠在滿足經(jīng)濟(jì)增長、社會穩(wěn)定、國家安全、社會公平的前提上實現(xiàn)進(jìn)一步的優(yōu)化，各項財政支出占全部財政支出的最佳比重到底為何，能否分析出一個極具參考和調(diào)整價值的具體數(shù)值。再如西方各國的宏觀稅負(fù)水平對中國這樣的社會制度和發(fā)展階段來說是否真具有借鑒的可能，能否開辟更全面、更適合中國國情的研究角度來分析中國宏觀稅負(fù)高低與否及其合理取值的問題。最后，西方國家較為健全的財政運行機(jī)制背后有何深層次的經(jīng)濟(jì)、政治和文化背景，中國如何根據(jù)自身情況有選擇地將西方國家構(gòu)建財政運行機(jī)制的經(jīng)驗本土化，并真正把各項完善財政運行機(jī)制的措施落到實處。另外，本書開展的是中西方財政比較研究，但在研究過程中，由于在很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)上國內(nèi)外的統(tǒng)計口徑不同或者是國內(nèi)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的匱乏和粗化，以至沒能做出技術(shù)性更強(qiáng)、更具說服力的比較研究。
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