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中國管理會計作用：現(xiàn)狀主導基本出路
從中國經(jīng)濟改革與發(fā)展角度看，尤為需要發(fā)揮管理會計的職能作用。加強管理會計研究，是中國會計理論界的當務之急。本文既不準備抽象地議論管理會計的一些理論問題，也不試圖具體研究中國管理會計的技術方法問題，而是立足我國經(jīng)濟現(xiàn)實，從企業(yè)戰(zhàn)略層面探討如何發(fā)揮管理會計的作用。一、管理會計在我國應用現(xiàn)狀的研究
我國對管理會計的系統(tǒng)研究，從1982年左右開始起步。與此同時，對中國管理會計實務研究，也引起了會計界的重視。1984年，中央廣播電視大學出版社出版了李天民教授所編的《管理會計學參考資料》一書，輯入了介紹我國第四砂輪廠、山西機器廠、南京第二機床廠等單位應用管理會計方面的文章。之后，《會計研究》、《財務與會計》等國內(nèi)權威的會計刊物，經(jīng)常刊登一些我國企業(yè)應用管理會計效果較好的典型案例或經(jīng)驗介紹。及至1995年，暨南大學成立管理會計課題組，就我國管理會計的教學和應用情況作了問卷調(diào)查，《會計研究》1995年第11期發(fā)表了該項研究報告。得出的結論是：在我國，管理會計不論在教學，還是在理論研究或?qū)嵺`上，均取得了一定的成績，但學校教學大多停留在翻譯介紹，管理會計理論隊伍單薄、缺乏組織，重技術方法研究忽視基本理論探討，教學內(nèi)容與成本會計、財務管理重復，管理會計推廣應用成效不大。為此《會計研究》雜志就曾于1997年以“管理會計在我國企業(yè)中的應用與發(fā)展”為題組織過一次有獎征文活動。而《會計研究》目前正在進行的新一輪征文，則是在前一輪活動基礎上的進一步深化。相信中國會計學會在這一領域所作的全面而系統(tǒng)的研究，將為中國管理會計的應用和發(fā)展作出重要貢獻。在1997年的征文活動中，《會計研究》雜志先后發(fā)表了18篇論文，從多種角度研究了中國管理會計的應用與發(fā)展問題，尤其是山東經(jīng)濟學院、杭州商學院、南京大學課題組的專題調(diào)查報告，較為全面地介紹、分析了我國管理會計的現(xiàn)狀及問題，結論是：
1、我國管理會計的應用狀況較前雖有進步，但實務與書本介紹的差距較大，應用現(xiàn)狀與實際需要很不適應；
2、我國管理會計應用狀況與企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況有一定相關性；
3、會計人員素質(zhì)與管理會計應用的要求有距離。最后，形成了提高我國管理會計應用實效的一些共識。這些研究成果，對深化人們對我國管理會計實務的認識起到了積極作用。
有關管理會計實務研究，值得一提的是日本九州大學西村明教授1999年初發(fā)表于臺灣《管理會計》雜志“亞洲的經(jīng)濟成長與管理會計”一文。該文主要以日本管理會計實務為背景，先把管理會計發(fā)展劃分為成形型、傳統(tǒng)型、數(shù)理信息型、綜合型四個階段，這四個階段運用的技術方法分別是：
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