所得稅核定征收鑒定表

所得稅核定征收鑒定表

核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)

所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共

和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

第二條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)

所得稅。

一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)

定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳薄的;

二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支

出不能準(zhǔn)確核算的;

三、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收

入總額不能準(zhǔn)確核算的;

四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)

提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的;

五、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑

證及有關(guān)納稅資料的;

六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法

，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅

人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。核定應(yīng)

稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅

人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目

的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

第四條 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等

情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);

二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的

問題，幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報

、稅務(wù)機關(guān)查帳征收方式過渡;

三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時;

四、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴(yán)禁

違反規(guī)定，擴大范圍;

五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本

地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附表，以下簡稱鑒

定表)，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)審核，確定其征收方式。

二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機關(guān)

查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅;有一項不合格的，可實行核定征收方式

征收企業(yè)所得稅。實行核定征收鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，

或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅;2、

3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收

企業(yè)所得稅。

三、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)報縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)。

縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐

戶及時進行審核確認(rèn)。

四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)和縣級

稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當(dāng)年的

1至3月底。

當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅

年度內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務(wù)機關(guān)查實征收方式

的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。

第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人

的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本

地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所

得率。

第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況

進行調(diào)查研究，分類排隊，認(rèn)真測算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定

納稅人的應(yīng)納所得稅額。

第十條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式

如下：

應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×適用稅率;

應(yīng)納稅所得額= 收入總額×應(yīng)稅所得率或

…………= 成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)。

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