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全年一次性獎金個稅計算和申報方法詳解
導語：什么是全年一次性獎金？包括哪些內容？計算公式是什么？申報方法和流程是什么？你都了解了嗎？以下是品才網(wǎng).com小編整理的全年一次性獎金個稅計算和申報方法詳解，歡迎閱讀參考。
全年一次性獎金的范圍定義
全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
注意哦：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
全年一次性獎金的計算(員工自己承擔個人所得稅)
原則：納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳個人所得稅。
計算方法：
1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)
(1)發(fā)放一次性獎金的當月，工資薪金高于3500元
將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(2)發(fā)放一次性獎金的當月，工資薪金低于3500元
應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
2、應納個人所得稅的計算公式
(1)如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的(高于或等于3500元)，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的(低于3500元)，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意哦：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
政策依據(jù)
1、《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號 )
2、《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)
具體案例
案例一：A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內)，并領取2016年全年一次性獎金24000元(含稅)，A公司應如何為甲扣繳個人所得稅?
解答：
當月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)
高于當月費用扣除標準3500元，工資薪金應納稅額為(4300-3500)*3% =24(元)。
全年一次性獎金所得=24000(元)
查找適用稅率：
商數(shù)=24000/12=2000(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)105
除以12個月，按其商數(shù)查找稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)
應納稅所得額=24000(元)
應納稅額=24000X10%-105=2295(元)
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例二：A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內)，并領取2016年全年一次性獎金24000元(含稅)。A公司應如何為甲扣繳個人所得稅?
解答：
當月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)
低于當月費用扣除標準3500元，應納稅額為0元。
全年一次性獎金所得=24000(元)
當月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-3300=200(元)
查找適用稅率：
商數(shù)=(24000-200)/12=1983.33(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，除當月工資薪金所得與費用扣除額的差額200后的余額23800，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
應納稅所得額=24000-200=23800(元)
應納稅額=23800X10%-105=2275(元)
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
納稅申報的注意事項
打開“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”，點開“報表填寫”，“扣繳所得稅報告表”，顯示一系列的“工資薪金”申報表，選擇“全年一次性獎金收入”申報表，“填寫”即可。
【拓展】年終獎金個稅計算方法
個人所得稅征收范圍
工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。
個人所得稅計算公式
應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(3500元)
應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)
說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應設為4800元。
【舉例】
扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算
如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得稅為：(5000―3500)×3%―0=45(元)
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