山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅一般納稅人實地查驗管理的意見

【發(fā)文單位】 山東省國家稅務(wù)局

【發(fā)布文號】 魯國稅函〔2010〕239號

【發(fā)文日期】 2010-06-01

【是否有效】 全文有效

各市國家稅務(wù)局(不發(fā)青島):

　　為切實加強增值稅一般納稅人管理，防范增值稅專用發(fā)票虛開，增強實地查驗管理的成效,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)提出以下意見。

　　一、實地查驗是指稅務(wù)機關(guān)派出工作人員，針對納稅人提請資料或稅收管理中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，對納稅人相關(guān)情況進(jìn)行現(xiàn)場實地核查的一種稅收管理行為。

　　二、實地查驗對納稅人涉稅資料的核查，不改變納稅人真實申報、據(jù)實報送的責(zé)任。

　　三、實地查驗時應(yīng)遵循法治、公開、公正、高效、便民、務(wù)實的原則。實地查驗一般采取資料核對法、現(xiàn)場觀察法等形式。

　　四、實地查驗的范圍。以下重點工作環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行實地查驗：

　　（一）未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（含新辦，下同）申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人;

　�。ǘ�）一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請需要實地查驗的;

　�。ㄈ�）一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機關(guān)確定需要實地查驗的；

　�。ㄋ模┮话慵{稅人稅務(wù)登記注銷需取消一般納稅人資格的；

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)機關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場核查的事項。

　　五、實地查驗可根據(jù)工作需要，于核準(zhǔn)納稅人申請事項前、下達(dá)工作結(jié)論或主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需進(jìn)行時實施。具體實施時間可按以下掌握。

　　（一）未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請后20個工作日內(nèi)實施。

　�。ǘ�）一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可，發(fā)票數(shù)量申請、發(fā)票增量申請，需實地查驗的，在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實施。

　�。ㄈ�）一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，需實地查驗的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定實施時間。

　�。ㄋ模┮话慵{稅人稅務(wù)登記注銷時取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實施。

　　（五）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場核查的事項，可根據(jù)工作需要，在相應(yīng)的期限內(nèi)及時實施。

　　六、進(jìn)行現(xiàn)場實地查驗的應(yīng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。當(dāng)場填寫增值稅一般納稅人實地查驗報告，列明本次實地查驗的內(nèi)容、查驗的情況以及查驗結(jié)論等項目，由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認(rèn)后,并入納稅人戶管檔案實行備案備查。在實地查驗中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷逃稅嫌疑的，要按規(guī)定及時移交稽查部門。

　　七、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人的實地查驗。

　　（一）有無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，工業(yè)納稅人有無廠房、機器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等；

　�。ǘ�）能否按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；

　�。ㄈ�）是否為商貿(mào)企業(yè)；

　�。ㄋ模┳�冊資金數(shù)額；

　�。ㄎ澹┞毠と藬�(shù)；

　�。�六）主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗的其他內(nèi)容。

　　八、一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請實地查驗

　�。ㄒ唬┘{稅人書面申請報告是否與實際情況一致，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；年增值稅應(yīng)稅銷售額或預(yù)計銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，注冊地與實際經(jīng)營地是否一致；實地查驗實際庫存貨物情況，對屬于異地存放的，應(yīng)由企業(yè)提供貨物存放的有關(guān)證明材料；預(yù)計銷售額是否有相關(guān)的合同等證明資料；納稅人進(jìn)、銷項專用發(fā)票貨物品名、數(shù)量是否符合常規(guī)。資金結(jié)算方式的種類是什么，主要結(jié)算方式是什么；以現(xiàn)金結(jié)算方式為主開具專用發(fā)票的，是否減少了相應(yīng)的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量；單筆銷售業(yè)務(wù)超過設(shè)定開票限額不便于拆分開票的，是否是價值較大的單臺設(shè)備。

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