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單位往來款項(xiàng)管理辦法
第一章:總則
第一條:為進(jìn)一步規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序,加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理,確保資金安全,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位實(shí)際,制定本辦法。
第二條:往來款項(xiàng)是指單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中,與本單位個(gè)人以及其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性需要結(jié)算的款項(xiàng)。具體包括:
(一)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng):指單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán),包括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。
。ǘ⿷(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng):指單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù),包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收賬款。
第二章:應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理
第三條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理原則:
。ㄒ唬╊A(yù)算控制原則:不辦理無資金來源、無預(yù)算或超預(yù)算的預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。
。ǘ⿲?顚S迷瓌t:一事一借,責(zé)任到人,?顚S。
。ㄈ┘皶r(shí)清理原則:及時(shí)清理、核銷,避免長(zhǎng)期掛賬。原則上前款未清,后款不借。
。ㄋ模┓诸惞芾碓瓌t:對(duì)往來款可按金額、賬齡、往來對(duì)象類別和重要程度等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類管理,區(qū)別對(duì)待。
。ㄎ澹┕珓(wù)卡優(yōu)先原則:除不具備刷卡條件等特殊條件外,凡納入公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄的公用經(jīng)費(fèi)開支原則上使用公務(wù)卡支付,不得辦理借款手續(xù)。
第四條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)借款程序
(一)辦理借款業(yè)務(wù)時(shí)須填制“借款單”,應(yīng)載明借款金額、事由、預(yù)計(jì)還款期限、借款人姓名、日期等要素,并履行相應(yīng)審批手續(xù)。
。ǘ┺k理借款業(yè)務(wù)時(shí)須提供與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的證明材料,如合同、協(xié)議、通知等。
(三)辦理儀器設(shè)備、大宗材料、服務(wù)以及工程項(xiàng)目等采購(gòu)借款或預(yù)付款項(xiàng),需完成政府招標(biāo)采購(gòu)等程序,并提供相關(guān)資料。
第五條:應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清理
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理,及時(shí)催收、催交、催報(bào),嚴(yán)格控制總額和占用時(shí)間,并定期進(jìn)行清理。
。ǘ┙⑼鶃砜钊粘(dòng)態(tài)清理和年末全面清理機(jī)制。對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)占用情況實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤清理,年末開展一次全面清理。對(duì)掛賬時(shí)間超過一年的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),列入重點(diǎn)清理范圍。
第六條:應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核銷
。ㄒ唬┗窘ㄔO(shè)項(xiàng)目發(fā)生的預(yù)付賬款在工程竣工后,應(yīng)及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、評(píng)審手續(xù),并核銷往來款項(xiàng)。
。ǘ┯糜诹阈琴(gòu)置的借款,應(yīng)在完成采購(gòu)后一周內(nèi)辦理驗(yàn)收和報(bào)賬手續(xù)。
。ㄈ┢渌麘(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)核銷原則上應(yīng)在事項(xiàng)完畢1個(gè)月內(nèi)辦理,在承諾還款期限內(nèi)因故未使用或無法核銷的,應(yīng)及時(shí)辦理還款手續(xù)。
(四)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上應(yīng)在每年年終財(cái)務(wù)結(jié)賬前核銷,如因客觀原因需延緩核銷的,須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并向財(cái)務(wù)部門提交備案說明。
第七條壞賬核銷
。ㄒ唬┯馄谌昊蛞陨稀⒋_認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款,按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
(二)如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不再符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì),或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購(gòu)貨物、服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,再按照規(guī)定進(jìn)行處理。
(三)逾期三年或以上、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款,按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
。ㄋ模┮騿挝换蚬ぷ魅藛T失誤造成無法收回或核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),不得確認(rèn)為壞賬,除賠償外,并追究有關(guān)人員的責(zé)任。
。ㄎ澹┮汛_認(rèn)為壞賬并已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),要在訴訟時(shí)效內(nèi)積極行使權(quán)利。
第八條單位職工調(diào)離、退休前應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷個(gè)人借款,未核銷不得辦理相關(guān)人事手續(xù)。
第三章:應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理
第九條:應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行“誰經(jīng)辦、誰審簽、誰負(fù)責(zé)”的原則,并及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。
第十條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)
單位收到應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)金額、日期、來源和用途等信息進(jìn)行認(rèn)真甄別確認(rèn),嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。
第十一條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的清理
。ㄒ唬⿲(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政、稅務(wù)及其他部門的各類款項(xiàng),應(yīng)由專人管理,及時(shí)足額上繳。
。ǘ⿲(duì)于能夠確認(rèn)為單位收入的款項(xiàng),單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(三)無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,確認(rèn)為單位其他收入或上繳財(cái)政部門。
第十二條:對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)有誤的,單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
第四章:相關(guān)要求
第十三條:往來賬款發(fā)生后,要及時(shí)登記入賬,單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)往來款的時(shí)間、金額和事由等應(yīng)進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)和核準(zhǔn),入賬時(shí)必須做到業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確、科目運(yùn)用準(zhǔn)確以及賬務(wù)處理正確。
第十四條:加強(qiáng)往來款項(xiàng)核查,對(duì)賬齡長(zhǎng)、余額大或余額小但往來頻繁及非正常項(xiàng)目要逐筆逐項(xiàng)分析,并與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì),以雙方認(rèn)定一致的金額入賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)債務(wù),及時(shí)查證、核實(shí),明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
第五章:附則
第十五條本辦法由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。
第十六條:本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行,法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
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